义务教育阶段学校账务处理.docx

PAGE PAGE 1 义务教育学校新政府会计制度账务处理实务 一、概念 预算会计是指以政府收付实现制为基础对政府会计主体预算执行过程中发生的全部收入和全部支出进行的会计核算，主要反映和监督预算收支执行情况的会计。 收付实现制是指以现金的实际收付为标志来确定本期收入和支出的会计核算基础。 财务会计是指以权责发生制为基础对政府会计主体发生的各项经济业务或者事项进行会计核算，主要反映和监督政府会计主体财务状况、运行情况和现金流量的会计。 权责发生制是指以取得收取款项的权利或支付款项的义务为标志来确定本期收入和费用的会计核算。凡是当期已经实现的收入和已经发生的或应当负债的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 会计科目维护 新的会计科目维护流程 进入账套后→账务处理→基础数据→基础数据管理→项目分类/部门（某某村小学）/往来（往来款）→会计科目管理→行政支出/事业支出/受托代理负债/业务活动费→挂接辅助核算→往来/二级项目/部门/自己往来/差异性→二级项目维护→基本支出/项目支出→人员支出/公用支出/对个人和家庭补助支出→如对个人和家庭补助支出→助学金→营养餐补助/寄宿生生活补助 期初数对应录入 银行存款银行存款；财政应返还额度财应返还额度 其他应收款其他应收款；固定资产固定资产； 其他应付款其他应付款；财政补助结转累计盈余； 非流动资产基金累计盈余；预提费用代管款项； 财政拨结转--累计结转； 四、保障资金专户 （一）收到财政拨款时，根据拨款单附件。 财务会计： 借：银行存款 贷：财政拨款收入 预算会计： 借：资金结存货币资金 贷：财政拨款预算收入 （二）收取还未上缴财政专户的事业收入时（如学校收取的勤工俭学收入、学费收入、住宿费收入和其他收入等） 财务会计： 借：银行存款 贷：应缴财政款 预算会计不做账务处理 上缴财政专户时 财务会计：借：应缴财政款 贷：银行存款 预算会计不做账务处理 通过写申请，收到财政专户返还的款项时。 财务会计 借：银行存款 贷：事业收入 预算会计 借：资金结存 贷：事业预算收入 （三）捐赠收入与捐赠预算收入 1、接收捐赠的货币资金 财务会计 借：银行存款 贷：捐赠收入 预算会计 借：资金结存--货币资金 贷：捐赠预算收入 2、接收捐赠的存货、固定资产等 财务会计 借：库存物品（固定资产） 贷：银行存款（相关税费等） 贷：捐赠收入 预算会计 借：其他支出（支付相关税费等） 贷：资金结存货币资金 3、按照名义金额入账的 财务会计 借：库存物品（固定资产）（名义金额） 贷：捐赠收入 借：其他费用 贷：银行存款（相关税费等） 预算会计 借：其他支出（支付相关税费等） 贷：资金结存货币资金 4、属捐赠收入与捐赠预算收入的期末（年末）结转 财务会计 借：捐赠收入 贷：本期盈余 预算会计 借：其他预算收入（捐赠预算收入） 贷：非财政拨款结转--本年收支结转 （四）属财政拨款的期末（年末）结转 财务会计 借：财政拨款收入 贷：本期盈余 预算会计 借：财政拨款预算收入 贷：财政拨款结转--本年收支结转 （五）属事业收入与事业预算收入的期末（年末）结转 财务会计 借：事业收入 贷：本期盈余 预算会计 借：财政预算收入 贷：非财政拨款结转--本年收支结转 备注：因经营收入、上级补助收入、利息收入、租金收入、其他收入、投资收益、短期借款、长期借款、债务预算收入、附属单位上缴收入和非同级财政拨款收入项不发生，所以不在做讲解 （六）支付款项时，根据相关的原始单据做附件。 1、财务会计： 借：业务活动费用/单位管理费用 贷：银行存款 预算会计：借：事业支出 贷：资金结存货币资金 2、实际支付给外部人员劳务费并代扣个人所得税时： 财务会计：借：其他应付款 贷：零余额账户用款额度 /银行存款 /其他应缴税金应交个人所得税 预算会计： 借：事业支出 贷：资金结存 3、实际缴纳个人所得税款时 财务会计：借：其他应缴税费应