铁路运输收入管理债权债务研究论文.docxVIP

铁路运输收入管理债权债务研究论文 摘要：随着铁路事业的飞速发展，铁路的客货运业务量与日剧增，各种结算方式应运而生，铁路收入管理中的债权债务规模和种类也在逐渐增加。加强铁路运输企业收入管理中的债权债务管理是严格进款资金管理的一项重要内容。本文通过对铁路运输企业的债权债务进行归纳整理，指出收入管理中债权债务存在的问题和应对的措施。 关键词：铁路运输收入；债权债务项目；核算科目；存在问题；解决措施 一、收入管理中债权债务的分类及核算科目 收入进款管理其中一项重要内容就是债权债务管理。只有管理好我们的各项债权债务，才能防范资金风险，保证资金安全。铁路运输收入所涉及的债权债务就是指我们在组织生产、获取收入的过程中形成的一些应收应付款项。债权类：核算债权类项目的会计科目是“应收账款”和“其他应收款”。在“应收账款”下核算的债权类项目具体有：少收款、迟交运杂费、军运后付运费（站段不涉及，路局存在，按单位进行签认，季度汇总返回签认单与总公司清算）、待收回汇总结算款。在“其他应收款”下核算的债权项目有：少缴款、电子支付少缴款、银行误支款。债务类：在“应付帐款”科目下核算的债务主要是：多收款。在“其他应付款”科目下核算的债务项目主要是：多缴款、电子支付多缴款、客货预付款、银行误进款 二、铁路运输收入债权债务管理的重点项目 多少收、多少缴、电子支付多少收以及银行误支误进款和迟交运杂费的管理已经日趋成熟，本文就“待收回汇总结算款”和“客货预付款”进行一下详细阐述。待收回汇总结算款是指铁路货物运输业务为了提高自身竞争力、吸引货流、提高运量，允许有长期稳定业务的客户在签订协议的基础上，对一定期间的运杂费在期末进行汇总结算。这就要求各级收入管理部门应加大对汇总结算款的监控力度。检查的重点是待收回汇总结算款是否按期完整收回，没有及时收回时是否按规定列入迟缴运杂费。客货预付款是指长期稳定的客货运客户（如客票代售点、物流公司）为了结算方便，提前支付预付款给铁路企业，由铁路运输部门根据费用情况进行抵用。在收入专项检查中发现问题主要有：1、预付款客户发生变更时，预付款的分户明细账名称并没有进行变更，存入预付款和抵用退回仍然在原账户内发生。这样的情况导致债务签认单与客户抬头名称不符，埋下了潜在的纠纷风险。2、内外串通，将预付款客户之间相互抵用。3、存入预付款不足抵用时，应列未列迟交运杂费和收取迟交金，造成运输收入的流失。如在某车站退某高新区社区服务中心117代售点的预付款29303.50元，实际却退款到某研究所科贸中心的账户，经询问为对方单位名称变更。建议日常收到预付款汇款时，应根据预付款协议核对汇款单位名称是否一致，如发现不一致的情况，应立即查明原因，并要求对方对变更原因做出说明，对协议进行补充。在对方单位申请办理退款时，更要仔细核对预付款协议，发现不符时，应要求对方提供委托收款证明书并加盖原单位公章，以界定责任，防范风险。 三、债权债务管理的两个重要工具：债权债务登记簿和分户明细账 目前在我们普遍应用的铁路运输进款管理系统里，进款员只需录入进款交接单和银行进账单以及预付款的存入抵用凭证等基础信息，系统即可在此基础上自动生成分户明细账和债权债务登记簿，极大方便我们对债权债务进行查询管理，但在日常使用中二者的作用还没有被基层车站广泛发挥使用。分户明细账是按每一个客户设立的债权债务管理明细账，如：A客户的`预付款明细账，B客户的预付款明细账，C客户的预付款明细账。在分户明细账的基础上，每个季度可以生成客户签认记录，据此向对方函证签认。债权债务登记簿相当于一个债权债务的总账，如“预付款债权债务登记簿”的金额就是三个客户“预付款分户明细账”的序时汇总。按照收入分级管理的要求，路局对站段的债权债务挂账金额进行签认，站段对车站的债权债务挂帐金额进行签认，营业车站对广大的客货运客户的债权债务进行签认。三级债权债务签认的实施，将最大程度的保护货主客户利益，防止潜在问题的发生。各个营业车站都要将签认单装订在凭证后面，存档保管，以备在发生纠纷时，留作证据，防范风险。（对期末余额虽然为零，但是季度内有动态的债权债务客户也要求签认，零余额签认的最大好处是规避为了逃避签认，总是在期末时清零给我铁路单位带来潜在风险的情况发生。 四、导致债权债务管理问题的原因 1.与债权债务相关的管理制度欠缺。部分单位的合同管理、协议管理、发票管理、客户信用管理、债权债务台账管理不健全。如有的业务在执行过程中发生更改，一旦发生纠纷，致使发生的债权缺乏确认依据，当经办人员变换后，债务人拒不签认；再如发票在传递过程丢失、延时的现象时有发生。2.没有全面落实债权债务的签认制度。收入管理不同于财务管理的地方是对债务也采取了谨慎态度