公司治理中的内部控制管理.pptxVIP

内部控制与财务管理;内容提要;为什么要关注内部控制？ 谁关注内部控制？ 审计师——提高审计效率 企业管理当局——加强企业管理 政府监管部门——健全公司治理;不同视角下的内部控制 我国： 中注协——注册会计师角度 证监会——内部控制机制与内部控制制度 财政部——内部会计控制 美国： COSO（发起人组织委员会）——整体框架 SEC（证券交易委员会）——针对财务报告的内部控制;美国发起人组织委员会（COSO）在1992年提出，并于1994年修订的《内部控制——整体框架》中对内部控制作了???下描述：“内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为运营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。;财政部 内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。;内部控制的构成;内部控制的内容;内部会计控制包括认可交易、防护资产、以及保证财务记录的精确性的方法和程序，如一套好的会计控制制度有助于效益最大化，并将浪费、过失和舞弊的损失减少到最低限度。 内部管理控制包括组织计划，以及所有可能为管理计划和经营控制提供方便的方法和程序，如部门预算程序、业绩报告，以及向顾客提供信贷的程序。 ;支晓强;内部控制的特征;谁应对内部控制负责？;内部控制的过程;内部控制的具体活动;谁应负责内部控制的建立;内部控制系统的特点 内部控制的各个系统都是为了一定目的而建立的 各个控制系统按其业务活动的繁简而形成大小不等的系统，并构成相互关系 各个控制系统由若干个控制点构成 各个控制点分别存在于有关的管理制度或未建立制度的实际管理活动之中;内部控制系统;内部控制所面临的挑战;控制失败举例;关于舞弊的一些举例;二、控制环境;三、风险评估;三、风险评估;风险评估;风险评估的目的;公司层风险评估;部门层风险评估;风险评估的方法;风险评估的方法;四、控制活动; ;;四、控制活动;组织结构控制;组织结构控制;组织结构控制;管理制度控制;货币资金控制;采购与付款控制;;;; ;担保控制;预算控制;五、信息与沟通;评价内部控制系统的成效 日常监控 单独评价 报告分析;内部控制审核细则;集团公司中的内部控制建设;山东龙口矿务局：以现金流量控制为重点的资金管理;资金结算中心; 第一，严把结算审核关。 财务结算中心的每个接受科都设立了专门的审核岗，负责对所有银行汇款凭证的审核。 第二，严把印鉴使用关。 在资金支付管理上，采取了印鉴分管制度，在银行备案的付款印鉴是两枚，出纳员只保管一枚印鉴，总复核保管另一枚印鉴。对外付款时，出纳员根据开好的支票，盖上另一枚印鉴才能生效。 第三，严把核对关。 ; 结算中心每天下午下班前，认真核对对应账目数据。为了保证向勘探局领导及时提供准确的资金动态，始终坚持日清月结制度，每天编报会计日报表，向勘探局及时报告全局及各开户单位的资金动态。每月1日财务结算中心发布对账单，与开户单位对账，确保了财务结算业务的准确性和及时性。 第四，严把内部结算关。 油气生产单位向局交售产品，财务结算中心凭计划财务处签认的内部结算签认单予以转账结算；开户单位互相提供产品劳务的，凭受益单位人员的签章办理结算； 第五，严把对外付款关。 各开户单位所有对外付款都要以月度资金预算为依据，开户单位购买局外单位的产品和劳务需要对外付款时，付款单位首先填制对外付款申请单，然后财务结算中心根据对外付款有关规定认真审查无误后，填制记账凭证，组织汇款。;财会人员控制;财会人员控制;海信财务中心 ： “管家”和“警察”;母公司对子公司财务人员的控制方式： （1） 委派制 （2）指导制 （3）监督制;财务总监制度;企业财务总监同时需承担如下责任： ①对上报的公司重要财务报表和报告的真实性，与经理共同承担责任； ②对国有资产的流失承担相应责任； ③对公司重大投资项目决策失误造成的经济损失承担相应责任； ④对公司严重违反财经纪律的行为承担相应责任。;深圳市的做法中，还有与委派制密切相关的制度是“联签制”。财务总监与子公司总经理联签事项包括： ①公司提供贷款担保。公司对外单位及下属企业提供贷款担保，不论金额大小，均实行联签； ②公司提供现金； ③公司通过银行办理转帐结算：公司通过银行办理对外投资的转帐结算；公司通过银行办理商品及物料购入业务；公司本部或内部财务结算中心对所属企业借款金额； ④．公司呆烂帐处理。公司依据国家及深圳经济特区有关法规处理呆烂帐，不论金额大小，均实行联签，并报产权管理部门审核批