第9章电力企业内部控制评价.pptx

第八章 电力企业内部控制评价;第一节 内部控制调研;二、内部控制调查对象 1、电力企业或者组织 2、交易循环内部控制和控制环境 3、交易循环内部控制和控制环境的具体项目 ;三、内部控制调研程序 1、调研准备阶段 （1）初步了解被调查电力企业 查阅相关文献：收集基本管理制度 咨询调查 进行实地考察 ;（2）、设计调查方案 原则：实用性 、时效性、经济性、科学性 内容：调查目的和任务 调查表和填表说明 调查时间和调查期限 调查组织计划—建立调查领导机构和调查人员组织，调查准备工作；制订调查工作程序和进度安排；调查经费的筹资、预算与开支办法等。;（3）、组建和培训调查队伍 1）调查人员的选择— 有实事求是的态度； 掌握电力企业生产特点和流程及内部控制调研理论和方法 要有一定的电力生产和电力管理知识和实际工作能力。;2）调查人员的培训 培训内容： 思想教育 调查工作制度 调查方法的训练 进行有关知识的训练 培训方法 讲授和讨论 示范和模拟;2、调查实施阶段 了解内部控制：询问法、审阅法、观察法 描述内部控制：调查表法、文字叙述法、流程图法;二、电力企业了解内部控制法 1、概述 外部机构或电力企业本身的审计、纪检管理部门，接受委托履行本部门工作职责，就被评价电力企业内部控制的健全性和有效性进行调查、并形成调查记录的一种活动。 ;注意： 充分关注内部控制的固定局限性，比如：成本效益原则等 抓住业务重点： 1）、充分了解控制环境，评价电力企业管理者对其重要性的态度认识和措施。 2）、充分了解会计及其他管理系统的业务循环系统—各种管理交易事项的主要类别、发生过程、重要凭证、记录等 3）、充分了解主要控制程序和方法—交易授权、职责划分、独立稽核、审核与审批。 4）、了解被调查电力企业的内部审计 ;了解内部控制的程序与方法：询问有关人员，查阅相关文件。检查被调查电力企业内部控制完成的文件与记录，观察被调查电力企业的业务活动与内部控制的运行情况。选择若干有代表性的交易和事项进行测试调查。;2、了解内部控??的询问法 1）、定义 2）、基本要求与技巧 接近别调查者、提出询问问题、引导和追问、结束调查 3)、注意的问题;3、了解内部控制的审阅法 定义与步骤 4、了解内部控制的观察法 定义：被调查人根据电力企业内部控制的调查目的，就电力经济业务，亲临现场观察或目睹该经济业务活动进行。;常用于电力生产经营管理、财产物资保管、内部控制系统的遵照执行、资源利用、劳动纪律及记录考察等。;三、电力企业描述控制方法 1、概述 2、调查表法 类型与格式 设计调查表应注意的问题 提高调查表的回收率 优缺点;2、文字说明书法 适用于对所有电力企业内部控制的调查描绘。 叙述式 条纹式 优缺点 3、流程图法;3、流程图法;编制程序 应注意的问题 优缺点;第二节 电力企业内部控制测试;电力企业控制执行测试是直接证明内部控制政策执行有效性的测试。解决的问题是电力企业控制政策或程序是否实际在持续恰当的发挥作用。 是怎样执行的？是否一贯执行？是由谁来执行的？ 只需要对关键控制项目或关键控制点抽取若干样本进行审查。;;3、测试对象 电力企业内部控制环境和交易循环内部控制 内部控制环境—分别对没一个要素进行测试 交易循环—对每一个交易循环测试;4、测试程序 确定对象 设计抽样方案 按方案进行测试;二 测试方法 设计测试方法:询问法 、证据检查法、实地考察法 执行测试方法：重复执行法、穿行测试法;第三节 内部控制评价;2供电企业内部控制评价的目标 内部控制评价是内部控制的再控制，因此其最终目的就是为了实现内部控制目标，即合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 ;在具体界定内部控制控制评价目标时，不同的评价主体对内部控制评价目标的侧重有所不同。内部评价主体，如管理层和内部审计部门关注所有的内部控制目标，但更侧重于经营目标和战略目标，因为他们对企业内部控制的评价是出于内部管理的需要，评价企业为达到经营效果和效率所付出努力的有效性，以及合理保证企业的内部控制制度有利于企业战略目标的实现。外部评价主体，如政府监管机构和注册会计师实施的内部控制评价一般侧重于报告目标和合规目标的实现。;3供电企业内部控制评价的主体和客体 .1）供电企业内部控制评价主体 供电企业内部控制是由包括总经理、员工在内的所有人员实施的控制过程，因此内部控制评价主体也应该由总经理和其他全体员工构成。然而传统的内部控制自我评价方法将内部控制的评价完全交给审计人员，主要依靠内部或者外部审计人员来实施，传统内部审计方法适用于内部控制，诸如财务报告、资产与记录相分离、