第二章增值税1.pptx

第三章 增值税;第一节 增值税概述;二、增值税的类型;三、增值税的特点;生产或流通环节;四、增值税的征税范围;（一）基本范围;【例题】下列各项中，应缴纳增值税的有哪些？ A.电力公司销售电力 B.天然气公司销售天然气 C.房产公司销售房产 D.卷烟厂销售卷烟生产技术 ;（二）特殊规定;特殊行为;(5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； (6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； (7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； (8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 ;规定视同销售行为的政策意图： 1、保证增值税抵扣链条的完整、连续 2、平衡税负，避免逃税;【例题】下列各项中，属于增值税视同销售的有哪些？ A.将自产的机器设备用于投资 B.将外购的食品加工原料发给职工 C.某企业在A市的分公司甲将库存商品移送给本市的分公司乙销售 D.将外购的钢材用于修建办公大楼 ;二、纳税人和扣缴义务人 （一）纳税人 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。 （二）扣缴义务人 境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。;增值税纳税人的分类 ;小规模纳税人的认定标准;一般纳税人的认定标准;一般纳税人和小规模纳税人的基本区别 1、一般纳税人具有领购、开具、使用专用发票的资格，而小规模纳税人没有。 2、一般纳税人应纳税额的计算采用购进扣税法，小规模纳税人采用简易办法，不能抵扣进项。;三、税率与征收率;适用低税率13%的项目： 1.粮食（初级产品）、食用植物油 2.暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志、音像制品及电子出版物； 4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜； 5.国务院规定的其他货物。;兼营不同税率的货物或应税劳务 1.分别核算销售额的，分别计算应纳税额； 2.未分别核算销售额的，从高适用税率征收。 ;四、增值税税收优惠;（二）起征点 1、销售货物的，起征点为月销售额5000－20000元； 2、销售应税劳务的，起征点为月销售额5000－20000元； 3、按次纳税的，起征点为每次（日）销售额300－500元。 增值税的起征点只适用于个人。 ;第二节 增值税计算;一般纳税人应纳税额的计算;销项税额的计算公式： 销项税额＝（不含税）销售额×税率;（一）一般销售方式下的销售额;价外费用不包括： 1、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； 2、同时符合两个条件的代垫运费：①承运者的运费发票开具给购货方的；②纳税人将该项发票转交给购货方的。 3、符合条件的政府性基金和行政事业性收费。 4、销售货物的同时收取的代办或代缴保险费。; 价外费用是含税收入，在征税时要换算成不含税收入再并入销售额征税。 ;（二）特殊销售方式下的销售额;特殊： 纳税人销售货物并向买方开具增值税专用发票后，由于买方在一定时期内累计购买货物达到一定数量等原因，给予买方相应的价格优惠或补偿，卖方可按规定开具红字专用发票。 （商业折扣可按折后价计税） ;注意： 1、现金折扣不能从销售额中减除。（全额计税） 2、仅限于货物价格的折扣，不包括实物折扣。（如果是实物折扣不能扣除，并且该实物视同销售，要交税）;例题：甲企业销售给乙公司10000件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售，（折扣与销售额开在一张发票上）并提供1/10，n/20的折扣。乙公司于10日内付款，甲企业此项业务的销项税额如何计算？ ;2、还本销售 征税规定：销售额就是货物的销售价格，不得扣减还本支出。 3、以旧换新销售 征税规定：按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格（金银首饰除外） 金银首饰以旧换新业务，可以按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款作为销售额，计算销项税额。 ;4、以物易物销售 征税规定： 双方均作购销处理，以各自发出的货物核算销售额,并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额,并计算进项税额。;5、包装物押金 纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，如果单独记账核算，没有逾期的，不并入销售额征税；逾期的并入销售额,按所包装货物的适用税率计算销项税额。 逾期——按合同约定实际逾期或超过1年。 对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。 ;注意： 1、包装物押金都是含税的。将包装物押金并入销售额征税时，要先将其换算成???含税的数。 2、包装物押金不应混同于包装物租金。 （包装物租金在销售货物时作为价外费用处理） 3、酒类产品