第二节增值税的计算与申报.pptx

第二节 增值税的计算与申报;本节主要内容;一. 一般纳税人增值税的计算 ;1. 销项税额的计算;一般销售方式下销售额的确定;特殊销售方式下销售额的确定;几点注意事项 A、仅限于价格折扣 。若为实物折扣，该实物折扣应按“视同销售货物中的赠送他人”项目处理。 B、折扣销售不同于销售折扣。销售折扣（即现金折扣），销售折扣一律不得从销售额中减除。 C、折扣销售不同于销售折让。销售折让可以从销售额中扣除，即应以扣除折让后的销售额为计税销售额。 ;;以旧换新 应按新货物的同??销售价格确定销售额，不得扣减旧货的收购价格（金银首饰除外）。 金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。 ;;以物易物 应按发出货物核算销售额并计算销项税额，以换回的货物（取得增值税专用发票）核算购货额并计算进项税额。 还本销售 应按销售货物实际收取的价款作为销售额，不得从销售额中减除还本支出。 ;包装物押金：出租出借包装物收取的押金 未过期的，不计入销售额征税； 对逾期未收回包装物不再退回的押金，应按所包装货物的适用税率计征增值税； 销售酒类产品（除啤酒、黄酒以外）收取的包装物押金，无论是否逾期、是否返还以及会计上如何处理，均应并入销售额征税。 包装物押金收入视同含税收入，计算增值税时应先换算为不含税收入。 ;纳税人不开增值税专用发票而取得的收入，即采用销售额和销项税额合并定价销售的（如零售，也就是销售货物给最终的消费者，不能开具增值税专用发票），按下列公式计算计税销售额： 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）;特殊行为销售额的确定;组成计税价格＝成本＋利润 ＝成本×（1＋成本利润率） 属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税税额，即公式为： 组成计税价格＝成本＋利润＋消费税 ＝成本×（1 ＋成本利润率）÷（ 1 －消费税税率）;增值税会计自测题（1）;2. 进项税额的计算;不得从销项税额中抵扣的进项税额 用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，包括：自然灾害损失；因管理不善造成货物被盗、发生霉烂变质等损失。 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 与企业技术更新无关，且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇? 取得的增值税扣税凭证不符合有关规定。;;进项税额8500元中可以抵扣的为： 8500×（1-1/4）=6375（元） 取得普通发票，增值税不可抵扣 购进农产品按买价的13%抵扣：10000×13%=1300（元） 采购运输按运单标明的运费的7%抵扣：2000×7%=140（元） 2009年1月1日起，新购进的固定资产增值税可以抵扣 17000＋1000×7%=17070（元） 合计可抵扣的进项税额=6375+1300+140+17070=24885（元） ;增值税会计自测题 （2）;1、进项税额=150000×13%=19500（元） 2、进项税额=5000×8×17%＋1000×7% =6870（元）;3. 应纳税额的计算;①允计抵扣进项税额=100 000×17%+（2 250+50）×7%=17161（元） 购进办公用品取得普通发票，进项税额不得抵扣；购进的小汽车的进项税额不得抵扣；购进货物用于职工福利其进项税额不得抵扣。 销项税额=300×300×17%=15 300（元） 销项税额=2340÷（1+17%）×17%=340（元） 进项税额转出=100 000×17%=17 000（元） 当期销项税额=15 300+340=15 640（元） 当期允许抵扣的进项税额=17 161－17 000=161（元） 当期应纳税额=15 640－161=15 479（元）;二. 小规模纳税人应纳增值税的计算;应纳税额=不含税销售额×征收率 （3%） 小规模纳税人的销售额：全部价款和价外费用，其含义与一般纳税人相同。若采用价税合并，按下列公式计算不含税销售额: 不含税销售额＝含税销售额÷（1+征收率）;;三. 进口货物应纳增值税的计算;四. 增值税纳税义务的发生时间;预收货款方式：货物发出的当天 委托他人代销货物：（书P59 ） 收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 进口货物：报关进口当天。 ;五. 增值税纳税期限及纳税地点;纳税地点 固定业户——机构所在地 关于总机构与分支机构的规定 关于固定业户到外县(市)销售货物或应税劳务的规定 非固定业户——销售地或者劳务发生地 进口货物——报关地海关 扣缴义务人 ——机