公共经济学第八章.pptxVIP

第八章 税收原则;8.1税收原则的演变;税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。反映国家与纳税人之间的经济关系，是国家财政制度的主要内容。 ;8.1.1、威廉?配第的税收原则;他认为当时的英国税制存在严重的弊端：税制紊乱、复杂，税收负担过重且极不公平。由此，配第提出税收应当贯彻“公平”、“简便”、“节省”三条标准。在他看来，所谓的“公平”，就是税收要对任何人、任何东西“无所偏袒”，税赋也不能过重；所谓“简便”，就是征税手续不能过于烦琐，方法要简明???应尽量给纳税人以便利；所谓“节省”，就是征税费用不能过多，应尽量注意节约。 ;认为过度的税收会影响臣民的投资和贸易，因而是一种浪费，但对无益于生产力的挥霍行为课税，并将其用产业经营，则将加速生产力的发展。配弟还对各种税的利弊进行了评述，他反对重商主义的保护关税政策，主张英国自产的用来与外国货交换的少数商品也需要征收关税，提倡贸易自由主义。;8.1.2、攸士第的税收原则;一是采用促进自愿纳税的课税方法。 二是课税不得侵犯臣民的自由，不得危害工商，不得有害于国家的繁荣和臣民的幸福。 三是应当平等课税。 四是课税要有明确的法律依据。 五是选择征税费用最低的商品货物征税。 六是纳税手续应该简便易行，纳税时间要安排得当。 ????攸士第的税收原则理论，反映了资本主义发展初期新兴的资产阶级要求平等纳税和发展资本主义经济的要求。 ;8.1.3、亚当?斯密的税收原则;（1）平等原则：个人应当按照各自在国家保护之下所获得的收益为比例缴纳税收。 （2）确实原则：关于纳税的时间、地点、手续和税款等，都要事先规定明确，不能随意变更.亚当?斯密认为，不确定的税收的危害程度比不公平的税收还严重。 （3）便利原则：税收的征收，应当站在纳税人的立场上考虑其适当的缴纳时间、地点以及简便的缴纳方法，一切应以便利纳税为依据。 （4）最小征收费用原则：一切赋税的征收，应当使纳税人所付出的等于国家所收入的。;8.1.4萨伊的税收原则;萨伊在他的《政治经济学概论》等书中阐述了他的赋税理论。 他认为，“所谓赋税，是指一部分国民产品从个人之手转到政府之手，以支付公共费用或公共消费”。并进一步解释说，课税是纳税人缴纳的货物的价值，“纳税人付出赋税就是损失了货币。赋税一经被政府或其官员消费，对整个社会来说，价值便消失了”。萨伊认为，政治经济学应该研究赋税的性质、赋税的来源及赋税对国家和个人利益的影响。;萨伊不同意租税的负担会促进生产的观点，认为课税是向私人提取他们的一部分财产充作公用，这些公共支出不用于社会的再生产。 萨伊认为国家“最好的财政计划是尽量少花费，最好的赋税是最轻的赋税” 。并同意亚当.斯密关于限制国家职能和缩减非生产性财政支出的观点，认为国家干预经济是坏事。萨伊提出的赋税五原则。 ;萨伊提出的赋税五原则是 ①税率最适度的赋税。 ②节约征收费原则。 ③各阶层人民负担公平。 ④在最小程度上妨碍再生产。 ⑤有利于国民道德。;萨伊德赋税五原则，基本上继承了斯密的赋税四原则，又增加了有利于“国民道德”这一原则。在公平原则中，他主张对奢侈品课重税，对必需品课轻税。由于对这两者区分非常困难，他认为唯一公平的是对收入“需要以累进税率课税”。他主张实行累进税率，区别于亚当.斯密的比例税率。 ;8.1.5.瓦格纳税收原则;所谓“社会政策”，是运用立法和行政手段，消除社会分配弊端的国家政策，瓦格纳认为税收是实现社会政策目标的重要手段之一。他反对自由自由竞争，主张国家干预经济，扩大财政支出。 他认为从社会政策的意义上说，所谓赋税，就是满足 财政上的必要的同时，或不同财政上有无必要，以纠正国民收入的分配及国民财富的分配，借以矫正个人所得与个人财产的消费为目的所征收的赋课物”。 ;瓦格纳认为，在个人主义和利己主义的社会秩序以及自由竞争的制度下，社会对所得和财产的分配是不公正的。要改变这种不公正的分配，必须借助一种社会政策性质的税收，从而税制也就需要从过去的纯财政性税收的国民时代进入到社会政策的阶段 。他的财政经济思想集中体现在其代表作《政治经济学原理》和《财政学》中。瓦格纳基于他的财政经济思想，在总结吸取前人的理论基础上，提出了有关财政政策、国民经济、社会公正和税务行政“四项九端”税收原则： ;（1）财政政策原则;（2）国民经济原则;税本、税源、税收之间的关系 ： 税本是税收来源的根本， 税源是由税本产生的收益， 税收则来自于税源。显然，有税本才有税源， 有税源才有税收，所以税源的选择问题实际上研究的是如何选择税源，才能不使税收侵蚀税本;税种选择;（3）社会正义原则;（4）税务行政原则;8.2税收公平:现代税收原则;8.2.1.什么是税收公平;思考题;8.2.2税收公平的衡量标准;受益原则在实践中存在的