审计规范体系培训教程.pptxVIP

第二章 审计规范体系没有规矩何以成方圆？ 《大学》：大学之道，在明明德，在亲民，在止于至善。古之欲明明德于天下者，先治其国，欲治其国者，先齐其家；欲齐其家者，先修其身；欲修其身者，先正其心；欲正其心者，先诚其意；欲诚其意者，先致其知，致知在格物。物格而后知至，知至而后意诚，意诚而后心正，心正而后身修，身修而后家齐，家齐而后国治，国治而后天下平。 物格、知至、意诚、心正、修身、齐家、治国、平天下 德者本也，财者末也。庄子：丧己于物,失性于俗者,谓之倒置之民!【孝经 ：开宗明义章第一】 仲尼居，曾子持。子曰：先王有至德要道，以训天下，民用和睦，上下无怨，汝知之乎？ 曾子避席曰：参不敏，何足以知之？ 子曰：夫孝，德之本也，教之所由生也。复坐，吾语汝。子曰：身体发肤，受之父母，不敢毁伤，孝至始也。立身行道，扬名於后世，以显父母，孝之终也。 夫孝，始於事亲，中於事君，终於立身。 司马光的德才观德才兼备乃圣人；德大于才成君子(合规守法)；有德少才为好人(合规守法)；德小于才可成小人(合规守法)；德才全无为愚人(合规守法)；无德有才易成坏人(违规违法)； 。 目 录 第一节 审计职业道德规范 第二节 审计法律规范 第三节 政府审计准则 第四节 民间审计准则 第五节 内部审计准则 案例分析 美国审计假账第1案： 麦克森·罗宾斯公司舞弊案本章学习目的：通过对本章的学习，你应该能够：了解审计职业道德规范的内容与要求;明确审计活动中相关各方行为所涉及到的法律规范;掌握政府审计、独立审计、内部审计中审计人员执业所必须遵循的准则或指南;理解注册会计师法律责任的产生原因及其构成。引言：注册会计师要以维护社会公众利益为己任　中国财政部长金人庆2004年12月20日在出席中国注册会计师协会第四次全国会员代表大会时向与会代表强调，注册会计师执业活动与公众利益息息相关，广大注册会计师一定要以“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”为座右铭，正确处理好个体利益与社会公众利益的关系，时刻牢记所肩负的社会责任，要以维护社会公众利益为己任。?金人庆提出，要通过各方面努力，力争用五年左右的时间，基本建立起一种符合行业发展规律和我国社会主义市场经济要求的行业管理体制，基本打造出一支在质量和数量上能够满足我国经济和资本市场发展战略，以及现代企业制度需要的执业队伍，基本形成一套质量和风险控制严格、竞争有力有序的会计师事务所内部管理科学机制。　作为行业自律管理组织的中国注册会计师协会成立于1988年，在对注册会计师、会计师事务所的服务、监督、管理和协调，以及促进行业健康发展等方面发挥了重要作用，并已加入国际会计师联合会、亚太会计师联合会等行业国际性组织，在国际会计审计领域也发挥着越来越重要的作用。　近年来，注册会计师行业提出了以诚信建设为主线的工作思路，加快了行业自律管理体制建设步伐。为充分体现注册会计师行业维护社会公众利益的宗旨和开门办会的思想，中国注册会计师协会第四次全国会员代表大会的正式代表中，除了行业代表外，还吸收了有关政府部门、行业组织、企业、科研院校等方面的代表，以参与和监督行业的各项工作。从黎明股份事件看CPA审计 “黎明股份”，上市编号600617，总股本19000万股，流通股7000万股，1998年发行股票，1999年1月28日上市。在1999年度报告中，该公司为了掩饰其经营业绩，虚增资产8996万元，虚增负债1956万元，虚增所有者权益7413万元，虚增营业收入1.5亿元，虚增利润总额8679万元。负责对该公司进行审计的事务所是沈阳华伦会计师事务所，审计报告中说：该公司在所有重大方面公允地反映了该公司1999年12月31日的财务状况、1999年度经营成果和1999年度现金流量情况。这是一份典型的无保留意见的审计报告。 审计规范是指明文规定的各种有关审计的法律、法规及准则。既包括国家对审计机构、审计业务方面的法律规定，也包括审计机构本身执行审计业务应遵循的各种准则、规则。审计规范体系由审计立法体系和审计执业准则体系两种类别构成。我国审计执业准则（practicing standards）体系由四个部分组成：审计准则、审计职业道德准则、审计质量控制准则和审计人员职业后续教育准则。我国对不同类型的审计也有着不同的立法。政府审计既有《中华人民共和国宪法》的有关规定，又有在《宪法》基础之上的《中华人民共和国审计法》。民间审计的国家立法为《中华人民共和国注册会计师法》。而对于内部审计，其相关国家立法则主要体现在《审计法》中的若干条文及国家其他对企业、事业单位的立法之中。各类审计所涉及到的法律规范军属于审计立法体系。 第一节审计职业道德规范 所谓职业道德（professional ethics）是指某一职业组织以公约、守则等形