财务会计与个人所得税管理知识分析核算.pptxVIP

纳税会计 ;三、税率;三、税率;三、税率;三、税率;三、税率; 第六章个人所得税的会计核算 第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税的会计核算 第三节 个人所得税纳税申报表的填制 ;一、应纳税所得额的确定;一、应纳税所得额的确定;劳务报酬所得：只有一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。 稿酬所得：以每次出版、发表取得的收入为一次。 特许权使用费所得：以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。 财产租赁所得：以一个月内取得的收入为一次。 利息、股息、红利所得：以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。 偶然所得：以每次收入为一次。 其他所得：以每次收入为一次。 ;应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除;个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算;对企事业单位的承包经营、承租经营所得的计算;劳务报酬所得应纳税额的计算;稿酬所得应纳税额的计算;特许权使用费所得应纳税额的计算;财产租赁所得应纳税额的计算;个人取得财产租赁收入，依次扣除费用：;财产转让所得应纳税额的计算;利息、股息、红利所得应纳税额的计算; 适用税率：2007年8月15日前为20％，8月15日起为5％；2008年10月9日起暂免征个人所得税。;偶然所得应纳税额的计算;其他所得应纳税额的计算;(一) 个人取得全年一次性奖金的计税方法;; ;【例3】 某企业高级经理人王某每月工资收入为5000元。由于在2011年的工作中，王某业绩突出，该企业股东大会决定发放税后年终奖100000元作为对其的奖励。2011年12月30日，王某收到了企业发放的奖金。 扣缴王某当月工资收入的应纳税额=（5000-3500）*3%=45（元） 企业负担的税款的计算： 含税的年终奖收入=（100000-1005）/（1-25%）=131993.33 根据131993.33/12=10999.44查表得知，适用的税率为25%，速算扣除数为1005。 应交税额=131993.33*25%-1005=31993.33（元） 企业的会计处理如下： 计提工资、奖金和个人所得税时： 借：管理费用 136993.33 贷：应付职工薪酬------工资 104955 应交税费------应交??扣个人所得税 32038.33（=31993.33+45） 支付工资与年终奖时: 借：应付职工薪酬-----工资 104955（=5000-45+100000） 贷：银行存款 104955 缴纳税款时： 借：应交税额----应交代扣个人所得税 32038.33 贷：银行存款 32038.33 ;。 ;;郑某将其使用的某项机器设备转让给甲企业，售价为3500元，在转让过程中郑某承担的相关费用 为3000元。该机器设备的原值为20000元。 　 ????? 企业应代扣郑某的个人所得税=[35000-20000-3000]*20%=2400（元） ?? 企业应进行的会计处理如下：?? ?? 取得该机器设备时： ??? 借：固定资产????????????????? 35 000 ?????? 贷：银行存款?????????????????? 32 600 ?????????? 应交税费-应交代扣个人所得税 2 400 ?? 缴纳税金时： ?? 借：应交税费-应交代扣个人所得税????? 2 400 ????? 贷：银行存款???????????????????????? 2 400 ;案例6-7 某报社本月支付给一作家稿酬费用3000元，则该报社在支付其稿费时应代扣个人所得税款为： 应纳税额=（3000-800）×20％×（1-30％）=308（元） 报社在支付给该作家稿费时的账务处理为： 借：生产成本等 3000 贷：应交税费——应交代扣个人所得税 308 库存现金