注册会计师考试《税法》历年真题和解析答案0525-24.docx

PAGE 1 注册会计师考试《税法》历年真题和解析答案0525-24 1、提取坏账准备金的企业,在计算企业所得税应纳税所得额时,实际发生的坏账损失大于已提取的坏账准备金的部分,不能在发生当期直接扣除。 ( )【判断题】 A.对 B.错 正确答案:B 答案解析:提取坏账准备金的企业,在计算企业所得税应纳税所得额时,实际发生的坏账损失大于已提取的坏账准备金的部分,可以在发生当期直接扣除。 2、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的次月起免缴城镇土地使用税5年至10年。 ( )【判断题】 A.对 B.错 正确答案:B 答案解析:应当是以使用月份起免缴土地使用税5至10年。 3、下列各项中,应征收土地增值税的是( )。【单选题】 A.赠予社会公益事业的房地产 B.个人之间互换自有居住用房地产 C.抵押期满权属转让给债权人的房地产 D.兼并企业从被兼并企业得到的房地产 正确答案:C 答案解析:房地产抵押期间产权未发生权属变更,不属于土地增值税征收范围;抵押期满权属转让给债权人的,征收土地增值税。 4、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可延长到( )。【单选题】 A.5年 B.6年 C.8年 D.10年 正确答案:A 答案解析:根据新修订的征管法,税款追征期最长不超过5年。 5、《外商投资企业和外国企业所得税法》所说的关联企业,是指与企业有特殊经济关系的公司、企业和其他经济组织。特殊经济关系包括( )。【多选题】 A.在资金方面存在直接或者间接的拥有或者控制 B.在经营方面存在直接或者间接的拥有或者控制 C.在购销方面存在直接或者间接的拥有或者控制 D.直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制 正确答案:A、B、C、D 答案解析:关联企业是指与企业有以下关系之一的公司企业和其他单位,(1)在资金、经营、购销等方面存在直接或间接拥有或控制关系;(2)直接或间接同为第三者拥有或控制;(3)其他利益上相关联。 6、根据契税的有关规定,有些特殊方式转移土地、房屋权属的,也将视同土地使用权转让、房屋买卖行为征收契税。这些特殊方式有( )。【多选题】 A.以土地、房屋权属作价投资 B.以土地、房屋权属抵偿债务 C.以获奖方式承受土地、房屋权属 D.企业分立中承受原企业的土地、房屋权属 正确答案:A、B、C 答案解析:ABC均为土地房屋权属变更,属于契税征税范围,企业分立中,对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的,不征契税。 7、下列各项中,属于关税法定纳税义务人的有( )。【多选题】 A.进口货物的收货人 B.进口货物的代理人 C.出口货物的发货人 D.出口货物的代理人 正确答案:A、C 答案解析:关税的法定纳税义务人是进口货物的收货人,出口货物的发货人,进出境物品的所有人。 8、外商投资企业的总机构设在中国境内,应就来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税。 ( )【判断题】 A.对 B.错 正确答案:A 答案解析:总机构设在中国境内的外商投资企业,属于我国税法规定的居民纳税人,应就来源于中国境内、境外的所得向我国缴纳所得税。 9、在我国境内提供各种劳务的收入,均应缴纳营业税。 ( )【判断题】 A.对 B.错 正确答案:B 答案解析:提供货物加工修理修配劳务的收入,缴纳增值税。 10、甲公司与乙公司签订一份加工合同,甲公司提供价值30万元的辅助材料并收取加工费25万元,乙公司提供价值100万元的原材料。甲公司应纳印花税275元。 ( )【判断题】 A.对 B.错 正确答案:A 答案解析:加工承揽合同印花税的计税依据为受托方收取的加工费和提供的辅助材料金额之和。应纳印花税=(30+25)×0.5‰×10000=275（元）