审计方法和技巧探讨.pptxVIP

审计方法和技巧探讨;提纲;财务会计报告的真实性、合法性; 目标 ;《国有企业监事会暂行条例》（续）;企业经济活动及财务会计报告;监事会检查企业财务和查阅企业财务资料的目的;何谓真实性、合法性;何谓真实性、合法性（续）;;为什么要真实、合法;外部专业审计师的一般审计工作程序;外部审计的一般目标;外部审计的一般目标（续）;外部审计的一般程序;审计抽样;外部审计的一般方法;了解和测试内部控制;了解和测试内部控制（续）;编制会计报表与外部审计的工作程序;外部审计的一般取证方法;外部审计的资源投入;国有企业监事会的资源;国有企业监事会的资源（续）;国有企业监事会可采用的检查方法;国有企业监事会可采用的检查方法;了解被检查单位情况;了解被检查单位的情况（续）;了解被检查单位的公司治理结构;了解被检查单位的公司治理结构（续）;国有企业监事会可采用的检查方法;利用外部审计师的工作;衡量和利用外部审计师的工作;衡量和利用外部审计师的工作（续）;;了解审计目的和范围查询外部审计师的总体审计计划;KPMG 调查问卷的主要内容;KPMG 调查问卷的主要内容（续）;国有企业监事会可采用的检查方法;实施财务信息总体分析;实施财务信息总体分析的原则;实施会计信息总体分析的方法; ;;② 取得被检查单位的会计报表 ③ 审阅会计报表的组成结构，锁定重点项目;货币资金 (10%);不同行业，重大的项目不同，如 ;分析被审计单位财务资料时，不仅要关注重大项目，还需对非重大但异常的项目予以关注，如 饮食服务业存货的金额畸高 可能高估存货 零售业应收帐款余额很大 可能高估收入;资产减值准备 关联交易 资产重组 债务重组 或有损失 金融衍生工具;历史数据比较 同行业数据比较 分析是否与本企业经营模式合理匹配 企业与经营规模 市场变化 营销模式 发展方向;常见的异常项目包括： 存货 应收账款 其他应收/其他应付 固定资产与在建工程 预提费用 收入;获取被检查单位存货大类明细表 历史数据比较，如 与上期比较畸高增长 高估资产，高估利润 同行业数据比较 存货周转天数=360天?（销售成本?平均存货） 如： 食品制造业某公司存货周转90天 高估资产，低估费用 同行业平均水平，存货周转20天 ;是否与本企业经营模式相匹配 存货大类结构分析，如 生产周期短的某制造企业存货结构 ;获取被审计单位应收账款账龄分析表 历史数据比较，如 应收账款周转天数=360 ?(赊销收入净额?应收账款) ，如 与前期比较，周转天数畸高上升 账龄分析，关注账龄长的欠款的可收回性 ;获取被审计单位其他应收/其他应付的明细资料 历史数据比较 帐龄分析，关注可收回性，如 长期挂帐的关联公司往来款，可回收性值得质疑 审阅各明细项目的性质，结合公司的经营模式，所在行业特点，关注其是否为异常项目，如 支付的广告费 可能应记入 高估利润 当期费用 应收A公司往来款 可能是非法融资 违反法规(与公司经营无关) ，可能受到处罚 应收B证券公司 可能是短期投资 未按投资计提跌价 存款 损失，可能高估利润 应付X客户货款 可能是隐藏的 低估利润 销售收入;获得固定资产的变动表 与历史数据和企业经营规模相比较，对比固定资产价值、企业的生产能力以及实际销售的数量 固定资产/生产能力的比率不断下降 考虑减值准备， 资产可能高估 生产能力远小于销售数量 收入可能高估 当期折旧/固定资产，比率比前期大幅下降 可能低估费用 固定资产周转率=销售收入?平均固定资产 取得在建工程分项目明细表 分析在建工程的进展，对比项目的预算 项目在建期已远超过预计工期 低估费用/虚假支出， 项目的实际支出远超过工程预算 资产可能高估;获取分产品收入明细表 历史数据比较，如 收入增长过快 可能高估收入 毛利率分析 ：毛利率=毛利?销售收入 毛利率大幅增长 可能高估收入 或低估费用 收入/净现金流收入不断增加，净现金流却逐年下降 可能高估收入 或净现金流的增长跟不上收入;同行业数据比较，如某批发公司平均毛利率为30% 可能高估收入同行业平均毛利率为15% 是否与本企业经营模式相匹配，如 某制造企业净利润的主要来源 是房屋租赁 ;获取预提费用明细分析表 历史数据比较 预提费用一般与企业的日常经营有关，每年的余额水平应变化不大，如 本年余额大幅高于往年 可能高估费用 分析预提费用的明细项是否与本企业经营模式相匹配，如 企业预提大额利息支出，但其 借款余额很小 可能高估费用 帐龄分析 长期不动的预提费用 可能高估费用; ⑤ 取得对被检查单位的总体感觉;参考个案 A股份有限公司;A公司为上市公司，可能： 为保持高股价