2021年农村信用社企业所得税汇算清缴中应注意的几个常见调整项.doc

农村信用社公司所得税汇算清缴中应注意几种常用调节项 随着深化农村信用社改革逐渐推动，农村信用社经营状况逐渐好转，此前因微利或亏损而不太引人注意公司所得税问题日益凸现。公司所得税汇缴工作涉及到能否真实精确缴纳公司所得税问题，显得十分重要。其常用调节项重要有： 一、营业税金。用《损益表》中营业收入减去金融机构往来收入余额再剩以营业税税率，与同表营业税金额相核对，这两个数据普通状况下应当相符，如果不符，则也许是少计提了营业税金多计提了应纳税所得额，或者是多列了营业税少计提了应纳税所得额。在计算公司所得税纳税基数时应进行相应调节，若是少计提了营业税金，则在计算所税纳税基数时应减去少计提营业税金；若是多计提了营业税金，则在计算所得税纳税基数时应加上多计提营业税金。 二、业务招待费和业务宣传费。业务招待费和业务宣传费计算办法同样，用《损益表》中营业收入减去金融机构往来收入后乘以5‰数额，与同表中相应栏目相核对。如果实际列支金额大，则超过某些要调增所得税纳税基数；如果实际列支金额局限性，则只能按实际金额列支，不能调减应纳税所得额。 三、工资。农村信用社工资列支采用计税工资扣除办法，即现阶段每人每月税前扣除原则为元，税前扣除工资金额为元乘以12个月乘以平均人数。实际工资总额为正式工工资，暂时工工资，专项奖金之和。如果实际工资总额不大于税前扣除工资金额，则不用调节应纳税所得额；如果实际工资总额不不大于税前扣除工资金额，则应调增应纳税所得额。 四、“三费”列支。“三费”分别为职工福利费、职工工会费、职工教诲经费支出，这“三费”分别按照计税工资总额14%、2%、1.5%计算税前扣除金额。如果实际计提金额低于税前扣除金额，则不用调节应纳税所得额；如果实际计提金额高于税前扣除金额，则应调增所得税纳税基数。 五、呆账准备金。呆账准备金是按年应提取呆帐准备金科目余额之和1%实行差额提取。呆账准备金用《业务状况表》中“各项贷款小计”栏本年末借方余额（加上贴现、待解决抵债资产、其他应收款、长期投资、入股联社资金）按1%比例计提后金额与同表“贷款呆账准备”科目本年末贷方余额核对，两者应当相等。如果“呆账准备”余额大，则表达多计提了呆账准备金，超过某些应调增所得税纳税基数。 六、固定资产折旧。依照固定资产年初数、本年增长数、本年减少数和折旧办法计算应计提折旧额，与《损益表》中实际列支金额相比较，如果前者不不大于后者，则不用调节所得税纳税基数；如果前者不大于后者，则需调增所得税纳税基数。需要注意是对已通过主管税务机关审核批准一次性列入成本，但纳入固定资产管理运钞车、电子设备，不能计提折旧。 七、专项奖金。依照《国家税务总局关于农村信用社专项奖金税前可除原则批复》（国税函[]740号）规定，赚钱农村信用社按不超税前利润8%比例据实扣除奖金。财务《损益表》“专项奖金”不不大于税前利润8%某些要调增所得税纳税基数。 八、上缴管理费。按照税法规定。公司上缴管理费必要获得联社或上级主管部门出具合法收据，无合法收据不得在税前扣除，相应地调增所得税纳税基数。超过比例调增所得税纳税基数。 九、取暖及降温费。公司职工冬季取暖补贴、职工防暑降温费、职工劳动保护费等支出在省级税务机关拟定最高限额内据实扣除。如实际列支金额低于最高限额，则据实扣除；如多超过最高限额，则调增所得税纳税基数。 十、大修理费用。依照国家税务总局《公司所得税税前扣除办法》（国税发[]84号）第三十一条规定“有下列情形之一，视为固定资产改良支出：（1）公司发生固定资产修理费支出达到固定资产原值20%以上；（2）通过修理后关于资产经济使用寿命延长2年以上；（3）通过修理后固定资产被用于新或不同用途固定资产修理支出，不可在发生期直接扣除，应视为固定资产改良支出”，如果关于固定资产尚未提足折旧，可增长固定资产价值；如关于固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不短于5年期间内平均摊销。如果符合上述规定，又从费用科目列支，则应调增所得税纳税基数。 十一、应付利息。《成本核算表》中一年、二年、三年、五年期定期存款平均余额剩以相应存期档次年利率与《业务状况表》中“应付利息”本年发生额贷方金额相比较，如果“应付利息”贷方金额超过前者，表白公司多计提了应付利息，应作应调增所得税纳税基数。 大型公司稽查专项之三：银行业所得税检查要点 　　　　-11-10　　 　　一、公司所得税 　　应着重检查各项应税收入与否按税法规定缴税，各项成本费用与否按照所得税税前扣除办法规定税前列支。详细项目应至少涵盖如下问题： 　　1.有无未按所得税权责发生制原则缴税问题。 　　2.有无使用不符合税法规定发票，进行费