金融资产减值准则的变化对商业银行的影响及应对-毕业论文.docx

金融资产减值准则的变化对商业银行的影响及应对 TOC \o 1-3 \h \z \u 引 言 1 一、金融资产分类及减值范围变化现状与风险分析 2 （一）金融资产分类及减值范围变化 2 1.单独评估分类及减值范围变化风险 2 2.实施组合方式去评估金融资产分类及减值范围 2 3.金融资产中产品多元化的出售方式 2 （二）商业银行在应对金融资产减值变化时的风险分析 3 1.从的制度风险上分析商业银行 3 2.周期风险上对商业银行的影响 3 二、商业银行实施金融资产准则面临风险挑战 3 （一）减值计提增加对商业银行的影响 4 （二）针对表外信贷资产额度合理控制 6 （三）商业银行严防形态变化及控制贷款 6 三、针对金融资产减值准则变化给商业银行带来的不良影响 7 （一）新准则增加了金融资产减值计提的范围 7 （二）新金融工具会计准则的实施对商业银行的影响 7 （一）商业银行要致力于提高风险预测及不良贷款管控 8 （二）需要会计制度与监管政策的有效结合 9 （三）注重金融资产重分类原则及加强商业银行内部团队建设 9 总 结 10 引 言 随着国家对外开放及金融创新的进一步推进，金融资产准则在实务中显露了一些新情况，财政部结合实际，对国际财务报告第9号金融工具准则借鉴，发布了新金融工具会计准则。对于大部分城市商业银行来说是实施新准则的关键时间节点。自从2008年爆发世界金融危机以来，原来的IAS39会计准则因其减值计提的顺周期性、金融资产分类和计量的主观性、盈余操纵空间较大等原因受到较多质疑。这一系列问题，国际会计准则理事会于2014年发布了《国际财务报告准则第9号-金融工具》，取代IAS39中的绝大多数指引，为了与国际会计准则接轨，国家财政部发布了新金融资产准则，要求各商业银行于2018年正式实施。本文从新金融工具会计准则的主要变化出发，结合城商业银行的业务特点，分析和探讨新准则实施对商业银行的影响及应对，进而提出相应的应对措施。 一、金融资产分类及减值范围变化现状与风险分析 （一）金融资产分类及减值范围变化 1.单独评估分类及减值范围变化风险 针对单项大额贷款方面进行评估分析及处理可以从商业银行的运营特征分析，单独的减值测试分析，项目减值状态如果在客观条件折射下已经体现出来，就需要按照原来所定下的实际利率，进行来计算金额总体减值损益资产的价值。 2.实施组合方式去评估金融资产分类及减值范围 对违约现象与整体资产损失进行统计分析可以用组合方式评估，应对所体现的经济状况的所有负面资料给予相应的整理。比如针对部分数额较小的贷款或者投资理财实行组合方式来进行减值测试。比如在进行解决金融资产相关具体业务中，在现金流量的预测处理这一方面是一项关键因素，必须要特别对待。依资产评估业务分析，在现金流量出现下降时段，将按商业银行本身实际下降所产生的额度作为资产损失对待。在不同阶段以及不同时间商业银行资产的变化，所产生的收益特征侧重评估分析，得出的评估结果，使用的方式应归结为小额度垫付管理，进行全方位的分析所评估出的滚动率，商业银行需保证资产的损耗特点，因此金融资产分类有利于优化分析和评估。 3.金融资产中产品多元化的出售方式 商业银行把金融资产作为有组织性的金融工具应用在金融资产中，伴随金融界的不断完善的情况下，会计准则不断推行促使商业银行的金融产品更是丰富多种多样，五花八门。直接或间接的增强了，商业银行扩大化发展和高额收益，在发展的前进道路上来讲，良好的发展势头背后也会面对许多隐藏和潜在的风险。 （二）商业银行在应对金融资产减值变化时的风险分析 1.从的制度风险上分析商业银行 从已经发生的损失模型来看是会计目标，从预测期间产生的损失模型是监管目标。因此要区分出监管政策上与会计制度的区别。在应用会计制度的过程中，商业银行需要从银行自身的特点出发，要求相关工作人员区别对待不同金融资产，高效应用单项业务模式或者组合业务模式特点分析，还可以两者结合分析，不过监管政策的处理也要加以完善，使其在处理上，充分发挥会计制度的有利因素更好的适应资产数额管控的实际要求。 2.周期风险上对商业银行的影响 减值范围的周期效应是对商业银行抗风险能力的考验主要体现。由此可见减值范围的周期效应和各商业银行抗风险能力有着极为紧密的关联，在商业银行资产减值范围变化过程中，由于公允价值计提属性的使用问题会牵扯到商业银行金融资产评估分析，因而会在一定程度上出现运营顺周期效应，经济连续不断发展，随之金融资产价格上行的趋势一片大好的前景，乐在其中就可能会错误的判断自然减值，可能还没有做好相应的准备。反过来讲，在经济走势下行时段，价格将会有所下降，但是在受到