会计学第7章负债.pptxVIP

第七章 负债;第一节 流动负债 ;二、短期借款的核算;1、取得借款本金的核算 借：银行存款/应付票据/应付账款等 贷：短期借款 2、利息费用的核算借：财务费用 贷：银行存款/应付利息 支付已预提的利息费用时 借：应付利息 贷：银行存款 3、归还本金的核算 借：短期借款 贷：银行存款; 例1 ： 某企业于4月1日从银行取得期限为3个月、年利率8.4％的借款50 000元存入银行，用于生产经营周转；到期（6月30日）一次还本付息。该企业对此项短期借款的利息支出采用按月预提的办法。 1、4月1日取得借款时 借：银行存款 50 000 贷：短期借款 50 000 2、各月末（4月、5月）预提利息费用时借：财务费用 350 贷：应付利息 350 3、6月30日到期还本付息时 借： 短期借款 50 000 应付利息 700 财务费用 350 贷：银行存款 51 050;例2： W服饰有限公司（一般纳税人）3月1日向银行取得6个月的贷款100万元直接偿还货款，贷款利息为年利率6%，9月1日到期一次还本付息。 （1）3月1日取得银行贷款时： 借：应付账款 1 000 000 贷：短期借款 1 000 000 （2）3月至8月每月预提利息5 000元 借：财务费用 5 000 　　贷：应付利息 5 000 （3）9月1日归还借款本息时： 借：短期借款 1 000 000 应付利息 30 000 贷：银行存款 　　 1 030 000;三、预收账款; 南方纸业公司于2013年7月5日与杭州印务公司签定一项300 000元的销货合同，适用增值税税率为17%，并预收40%的货款存入银行。南方纸业公司在8月10日按合同发出全部货物。余款在8月15日全部结清存入银行。 1、南方纸业公司单独设置“预收账款”账户核算 （1）7月5日收到货款40%时： 借：银行存款 120 000 　　贷：预收账款——杭州印务公司 120 000 （2）8月10日发出产品时： 借：预收账款——杭州印务公司 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000 （3）8月15日收到余款时： 借???银行存款 231 000 　　贷：预收账款——杭州印务公司 231 000; 2、南方纸业公司将预收账款合并在“应收账款”账户核算 （1）7月5日收到货款40%时： 借：银行存款 120 000 　　贷：应收账款——杭州印务公司 120 000 （2）8月10日发出产品时： 借：应收账款——杭州印务公司 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费——应交增值税（销项税额）51 000 （3）8月15日收到余款时： 借：银行存款 231 000 　　贷：应收账款——杭州印务公司 231 000 ;四、应付账款 应付账款概念及其账户设置 （一）应付账款形成（增加） 1、赊购材料、物资等 借：原材料/在途物资/工程物资/固定资产等 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 2、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项 借：生产成本/制造费用等 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 3、借：应付票据 贷：应付账款 （二）应付账款减少（核销） 借：应付账款 贷：银行存款/应付票据/营业外收入等; W服饰有限公司6月1日赊购一批材料，增值税专用发票标明价款50 000元，增值税税款8 500元。当日材料验收入库，价税款将于8月1日以存款支付。 （1） 6月1日购货时： 借：原材料