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内部审计如何在初创型企业中发挥作用 内部审计如何在初创型企业中发挥作用 A 公司的基本情况： A 公司成立于 2013 年 11 月，是中国互联网 +养 老模式的开创者，是国内领先的养老行业 020平台，拥有3500家线 下社区服务门店以及一个互联网线上交易平台，员工 8000人左右， 总资产 8.5 亿元，年交易流水接近 8 亿元。这些门店和员工在公司注 册之前是以老板个人的名义进行管理和经营的。 公司既没有纳税， 也 没有给员工缴纳社保， 商品的采销也没有发票， 账目也都是老板自己 在管理。为了以最快速度占领居家养老市场，老板决定注册公司，尽 快登录资本市场，利用资本的力量撬动养老市场这个上万亿的产业。 那么在这样一个初创型的企业中， 内部审计部门应当如何发挥自 己的作用的呢？接下来， 笔者将进行一一阐述， 以达到抛砖引玉的目 的。 一、内部审计应当是初创型企业的战略咨询师 （一）资本运作方面的战略咨询 很多初创型企业之所以设立内部审计部， 是为了满足风险投资机 构规范公司治理以及上市合规的要求而设立的。 这种企业的老板对内 部审计的价值期望往往很低， 在其心目中可能仅仅是查错防弊的职能。 然而，笔者认为内部审计师完全可以在资本运作方面发挥自己应有的 作用。原因在于初创型企业的老板很多都是学历较低或者是营销和技 术专家，对资本市场非常陌生， 财务、合规及资本运作知识相对缺乏。 内部审计师可以利用其对资本运作、 财务和合规方面的知识， 对老板 在战略资本的引入以及上市战略方面给予建议。 以 A 公司为例。 为了事业的更进一层楼， 老板开始用互联网的手 段去改变养老行业。于是，老板开始注册公司，引入风险投资。风投 要求公司按照现代公司治理的要求设立内部审计部。 笔者利用自己在 国际四大工作时参与上市公司IPO审计的经验，经过与老板反复沟通。 老板最终做出了战略决策： 即鉴于公司已经无意间占据了居家养老行 业的领先地位，应当利用资本市场的力量，迅速将店面开到全国，成 为行业标准的制定者，让后来者和模仿者望尘莫及的战略。 鉴于公司成立时间较短，为达到最快速度步入资本市场的目的， 笔者建议公司有两条路线可走： 一条是先上新三板， 寻找券商作为做 市商，做高市值进行融资， 同时继续规范公司治理，待条件成熟时转 板到创业板或者深沪主板； 另一条路线是， 寻找一家与自己经营理念 相似、股权相对分散的上市公司进行资产重组， 从而达到间接上市的 目的。最终，老板采纳了笔者的建议，选择了第二条路线，目前资产 重组的各项工作已经接近尾声，年内即可登录创业板。 （二）盈利模式战略调整咨询 初创型企业的业务模式不稳定，盈利模式还在探索之中，因此， 常常出现朝令夕改的问题。 往往内部审计部门费了很大精力才刚刚推 动业务部门制定的流程制度， 却因为业务流程的变化而流于形式。 此 时，内部审计就应当积极主动参与到企业业务模式的探索之中， 努力 了解企业的业务形态、企业文化、发展历程，对公司业务模式的调整 提出战略咨询意见，进而参与流程制度的制定以固化业务模式。 以A公司为例。A公司在成立之前以不规范的组织形式运行了 10 年，60 个经销商全都是老板从农村老家带出来的亲朋好友。这些亲 朋好友的开店资金都是老板给他们的，这就让老板以为这 60 个经销 商以及下属几千家门店和员工都是自己的。 因此，在A公司成立运营 初期，公司就把几千家门店及上万名店员， 当作自己的资产入账和管 理。然而经过核算，我们发现，公司如果以当前的模式上市其合规成 本非常之高。仅上万名店员的社保缴纳，即可增加人工成本 1 亿元， 蚕食掉公司全年利润；还有总部返还给 60 个经销商的佣金，按照税 法规定，总部需要代扣代缴个人所得税约 1 个亿（8亿销售额 *60%（返 佣比例） *20%（个人所得税率））；总部买断的商品如果卖不掉，造 成库存商品 2000 多万元的积压。这几项数据表明， A 公司现有的业 务模式在符合上市合规要求的情况下， 必然产生巨额亏损， 已经不能 适应公司的发展需要。A公司的业务模式必须进行调整，才能达到既 合规又实现盈利的要求。 于是，审计总监与财务总监、 各业务部门一起调研公司的主要业 务流程，了解企业的业务形态、企业文化，在与经销商、总部各业务 部门进行无数个碰头会之后， 终于认识到公司的业务模式必须全面调 整为平台业务模式。 所谓平台业务模式， 即首先界定清楚 A 公司与老 板 60 个亲朋好友的法律关系，虽然同样使用一个品牌，认同同一个 企业文化，但不是同一个法律和经济主体，而明确A公司作为互联网 平台与其 60 个亲朋好友是总部与经销商的法律关系；供应商变成了 互联网平台上的商户；A公司是介于商户与经销商之间的一个互联网 平台服务商。 A 公司按照双方