审计学之审计概论(PPT128页).pptx

审计学;课程介绍;第一章 审计概论;一、审计是什么？;目标 ;（二）管理当局认定;例：资产负债表中“存货”项目的100万元，存在以下认定： ●存货是存在的——存在性的认定 ●存货的正确金额是100万元——计价 ●所有应报告的存货均已包括在内——完整性 ●所有被报告的存货都是该公司所有的——所有权 ●存货的使用不受限制（附注）——披露;（三）既定标准;思考题：;会计和审计紧密联系，但本质不同;;中注协发布上市公司2011年年报审计情况快报（第五期）;浙江工业大学 审计处;二、审计种类和审计监督体系; 内部审计 单位内部审计机构和人员所执行的审计 主体：内部审计机构 模式：①由财务副总领导 ②由总经理领导 ③由董事会领导 领导层次越高，独立性越强 内容：纠错防弊，改善管理，提高效益 特征：与外部审计相比，独立性较差 ;?按审计目的和内容分类 ;?注册会计师审计和其他审计的关系;（一）政府审计和民间审计的区别 ;（二）民间审计和内部审计的区别 ; 任何一种外部审计都要对内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果，这是因为： 1、两者的工作具有一致性 2、外部审计都要运用内部审计的的工作成果可以提高工作效率，节约审计费用 3、内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。;三、审计的产生与发展;◆注册会计师审计的产生和发展 ;我国民间审计的产生和发展;四、审计模式;18世纪末期——20世纪40年代 早期获取审计证据的方法比较简单，注册会计师将大部分精力投向会计凭证和账簿的详细检查，这种审计方法称为账项基础审计方法。 优点：有利于发现原始凭证和数据的造假。 缺点：审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计。;制度基础审计;风险导向审计;传统风险导向审计方法;传统审计风险模型; 审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性； 固有风险是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。 控制风险是指某一账户或交易类???单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性； 检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性。 ;传统风险导向审计方法（续）;现代审计风险模型;五 审计过程;六　注册会计师管理;（一）取得注册会计师的条件;（二）注册会计师业务范围;（三）会计师事务所的组织形式;有限责任事务所的成立条件;讨论：;（四）注册会计师协会;第二章 审计准则总论; 执业准则建设情况;准则建设的三个阶段（续）;;准则建设的三个阶段（续）;二 加快执业准则建设的必要性;二 加快执业准则建设的必要性（续）;二 加快执业准则建设的必要性（续）;二 加快执业准则建设的必要性（续）;三 执业准则体系的构建;注册会计师职业道德守则;注册会计师业务准则;三 执业准则体系的构建(续);三 执业准则体系的构建(续);三 执业准则体系的构建(续);三 执业准则体系的构建(续);三 执业准则体系的构建(续);三 执业准则体系的构建(续);四 审计准则的特点; 注册会计师鉴证业务基本准则;鉴证业务（续）;二、业务要素(P50-61);二、业务要素（续）;二、业务要素（续）;二、业务要素（续）;二、业务要素（续）;二、业务要素（续）;二、业务要素（续）;二、业务要素（续）;二、业务要素（续）;三、鉴证业务的目标;三、鉴证业务的目标（续）;注册会计师职业道德守则职业道德规范的内容 ;《中国注册会计师协会会员职业道德守则》框架;职业道德基本原则;诚 信;独立;?可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素（P.91-94、113-141） ;产生自身利益威胁的情形;产生自我评价威胁的情形;产生过度推介威胁的情形;产生密切关系威胁的情形;产生外在压力威胁的情形;客观公正;专业胜任能力和应有的关注;专业胜任能力;保 密;职业行为;分析题：;（3）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。 （4）V公司ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部审计服务。为此，双方另行签订了约定书。 （5）前任注册会计师V公司2001年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系。 （6）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告