财务会计报表的阅读分析.ppt

　会计学ACCOUNTING 吉林大学　商学院　　　　　　　　　毛志宏　博士 财务会计报表的阅读 课程介绍 资产负债表的阅读 利润表的阅读 现金流量表的阅读 我国现行财务会计报告体系 财务会计报告 会计报表 会计报表附注 财务情况说明书 资产负债表 利润表 现金流量表 资产减值准备明细表 利润分配表 股东权益增减变动表 分部报告 资产、负债、所有者权益 资产负债表 现金流量表 利润表 收入、费用、利润 会计报表要素 会计报表要素 ——构成资产负债表的要素 1.资产 资产的构成 流动资产 长期投资 固定资产 无形及其他资产 资产 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 资产具有如下特征： 资产是过去的经济业务形成或获得的； 资产必须是归企业拥有或控制的； 资产必须能用货币计量； 资产能为企业带来未来的经济利益。 我国会计实务中，将资产按流动性分为流动资产和非流动资产(即长期资产)。 2.负债 负债的构成 流动负债 短期借款 应付账款 应付工资 长期负债 …… 长期借款 …… 负债 负债是指企业所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿付的债务。 负债的一个基本特征，是企业现存的义务。 负债按其偿还期的长短，分为流动负债和长期负债。 3／所有者权益 所有者权益构成 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等。 资产、负债与所有者权益之关系——会计的基本等式 资产 ＝ ￥ 负债 ＋ 所有者权益 会计报表要素 ——构成利润表的要素 1.收入 2.费用 3.利润    主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 计入产品成本的费用 不计入产品成本的期间费用 主营业务利润 营业利润 利润总额 净利润 会计报表要素确认的一般原则 权责发生制原则 配比原则 划分收益性支出与资本性支出原则 谨慎性原则 会计报表的质量特征 客观性原则 实质重于形式原则 相关性原则 一贯性原则 可比性原则 及时性原则 明晰性原则 重要性原则 资产负债表的阅读 资产负债表是反映企业在某一特定日期(月末、季未、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的报表。通过该表可以全面综合地了解企业资产、负债和所有者权益的组成情况，用来分析企业的偿债能力和获利能力。 资产负债表的性质、格式 1.“货币资金”项目 反映企业库存现金、银行存款、其他货币资金的合计数。 现金管理制度的主要内容 2. “短期投资”项目 反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1年（含1年）的其他投资，减去已提跌价准备后的净额。 短期投资在取得时应当按照投资成本计量 短期投资持有期间所获得的现金股利或利息，除取得时已记入应收项目的现金股利或利息外，以实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资账面价值。 短期投资期末计价按成本与市价熟低法 主要的会计问题 3.“应收票据”项目 　　　反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 　　　 　　　　  主要的会计问题 应收票据的确认 应收票据的贴现的转让 4. “应收账款”项目 反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。 主要的会计问题 应收账款的确认 坏账的确认及核算方法 应收账款的确认 收账款是由于赊销业务产生，因而在销售成立时既确认了销售收入，又确认了应收账款。 会计上所指的应收账款有其特定的范围。 按照《企业会计制定》规定，企业在销售商品时，如果同时符合四项条件，即确认为收入： 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制； 与交易相关的经济利益能够流入企业； 相关的收入和成本能够可靠地计量。 坏账的确认： 一般地说，如果有确凿证据表明某项应收款项不能够收回或收回的可能性不大时，例如，债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务，以及3年以上的应收款项，在这些情况发生时企业即可以将此转为坏账。 坏账损失的核算方法 根据《企业会计制度》规定，企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账