财务报表数据表象分析与稽查应对.pptx

财务报表数据表象分析与稽查应对;本课题讲授内容;税务稽查常用的六种方法与案例剖析;１ 　财务资料检查法与企业常见案例 ⑴　顺查法与逆查法的运用 ⑵　余额检查与发生额检查 ⑶　通过构成分析发现重点 ⑷　通过变动分析发现异常 ⑸　证帐表与相关资料核对 ⑹　询问法与财务资料异常 案例一;２　实地核查与企业常见案例 ⑴　查场所 ⑵　查仓库 ⑶　查设备 ⑷　查工艺 ⑸　查人员 案例二;３　资金流检查与企业常见案例 ⑴　查对账单 ⑵　查纯往来 ⑶　查关联方 ⑷　查现金流 ⑸　查勾稽关系 案例三;４　外调协查与企业被协查的条件 ⑴　外调协查分类 金税工程协查 交易各方协查 相关部门协查 ⑵　被协查的条件 三流不一 往来频繁 大额交易 案例四;５　突击调帐与企业常见案例 ⑴　大案恶案 ⑵　实名举报 ⑶　上级交办 ⑷　日常突击 案例五;６　技术稽查方法与企业常见案例 ⑴　科目对应关系 ⑵　项目勾稽关系 ⑶　项目因果关系 ⑷　投入产出关系 案例六;税务稽查选案常用的重点财务与税收指标 ;１　总体税负指标 ⑴　税负率的计算 所得税税负率＝本期应纳所得税额÷本期利润总额×100% 增值税税负率＝本期应纳增值税额÷本期应税收入×100% ⑵　行业税负横向分析 ⑶　企业税负纵向分析 ⑷　长期亏损忽盈忽亏;２　常见的异常指标 ⑴收入类指标 主营业务收入变动率 ＝（本期－上期） ÷上期×100% ⑵成本类指标 单位产品原材料耗用率＝本期投入原材料÷本期产品成本×100% 主营业务成本变动率 ＝（本期－上期） ÷上期×100% 主营业务成本率 ＝主营业务成本÷主营业务收入×100%;⑶费用类指标 期间费用变动率 ＝（本期－上期） ÷上期×100% 成本费用利润率＝利润总额÷成本费用总额×100% 税前列支费用分析 ⑷利润类指标 主营业务利润变动率 ＝（本期－上期） ÷上期×100% 利润总额变动率 ＝（本期－上期） ÷上期×100%;⑸　资产类指标 存货周转率＝营业成本÷平均存货 应收账款周转率＝营业收入÷平均应收账款 固定资产折旧率＝折旧总额÷固定资产原值;近三年税务重点检查的报表项目;１　收入与费用科目常见问题归集 ⑴收入常见问题 确认时间问题：中华人民共和国国务院令第512号，国税函〔2008〕875号 性质划分问题：财税〔2008〕151号；财税〔2011〕70号 特殊收入问题：国家税务总局公告2012第40号 视同销售问题：国税函〔2008〕828号，国税函〔2008〕875号 资产转让收入认定问题：国税发[2008]30号，国税函【2009】377 隐瞒收入问题;⑵费用常见问题 实际发生的判断问题 收入相关性判断问题 支出合理性判断问题 合法凭证的判断问题 税前扣除时间问题 税前扣除标准问题 虚增成本费用问题 相关文件：中华人民共和国国务院令第512号，2011国家税务总局公告34号， 2012国家税务总局公告15号，国家税务总局第52号令 ， 2010国务院令第587号，;２　资产、负债、权益科目常见问题归集　 ⑴　资产常见问题 计税基础问题：中华人民共和国国务院令第512号，2011国家税务总局公告34号， 2012国家税务总局公告15号等 折旧、摊销问题：国务院令第512号，国税发〔2009〕81号，财税〔2014〕75号， 2014国家税务总局公告64号 损失处理问题：2011国家税务总局公告25号 ⑵　负债常见问题 预计负债费用扣除问题 负债利息扣除问题;⑶　权益常见问题 现金分红问题 转增资本问题 注册资金不到位的利息相关问题 资金账簿印花税问题 ;税务检查与企业的会计凭证、账簿、报表 ;１　年终结账报表、重点账户应注意的事项 ⑴　收入与费用的期末账项调整 ①　费用分摊与确认 分摊固定资产大修理、改建支出 借：管理费用等 　贷：长期待摊费用 分摊装修费 借：管理费用等 　贷：固定资产——装修费 未确认融资费用分摊 借：财务费用 　贷：未确认融资费用;完工百分比法确认成本 借：主营业务成本 贷：劳务成本等 固定资产折旧与无形资产摊销 借：管理费用等 贷：累计折旧 借：管理费用等 贷：累计摊销 　 ;②　预提费用、确认应付未付费用 或有事项预计负债 借：销售费用 　　营业外支出 　　管理费用 　贷：预计负债 预提借款利息费用 借：财务费用 　贷：应付利息 应付票据利息 借：财务费用 　贷：应付票据;③　期末收入确认 未实现融资收益分摊 借：未实现融资收益 贷：财务费用 递延收益分摊 借：递延收益 贷：营业外收入 完工百分比法确认收入 借：应收账款 贷：主营业务收入 预收账款实现收入 借：预收账款 贷：主营业务收入;权益法下的投资收益 借：长期股权投资——损益调整 贷：投资收益 期末收入安排：租金收入