财务会计复式记账原理.pptx

第二章复式记账原理;主要内容: 一、记账方法 1、单式 2、复式：借贷记账法等 二、会计等式(表示各个会计要素之间关系） 三 、账户及结构 四、日记账及分类账 五、试算平衡表、会计循环 ;第一节 复式记帐的基本原理 ; ;; （一）借贷记帐法概念P43 以货币为主要计量单位，以借贷为记帐符号，以有借必有贷借贷必相等作为记帐准则，记录资金来源、运用的增减变化过程和结果的一种复式记帐法。 （二）借贷记帐法记帐规则 有借必有贷,借贷金额必相等. ;;;二、账户及其基本结构;“T”型账户;账户记账方向;各类账户记录金额的关系式; 借贷记账法下,借贷对各要素的含义: 借方 资产类 贷方 借方 负、所 贷方 + -- _ + 费用 收入 ; 会计科目的类别及实例;账户的正常余额;账户发生金额及余额; 帐户登记方向，如： ;第二节 日记账和分类账; 日记帐(序时帐): 载有会计分录 （只反映发生额） 分类帐: 据日记帐的分录登记，连续记录，分类反映。 （反映发生额和余额） ;;简单分录与复合分录; 如：投资人投入现金100万元 借：现金 1，000，000 贷：实收资本 1，000，000 ;二、 日记帐 (反映的是发生额) 是每笔交易的会计分录的序时登记的表列式记录。又称“原始账簿”或“序时账簿”。 优点： 1、提供完整的 业务内容，便于了解经营全过程及日后对资料的查考。 2、便于发现记账错误。 ;日期; 普通日记帐（用来登记任何经济业务的简单日记帐） 日记帐 特种日记帐（为某些经常发生的特定类型的经济业务而设计的） 特种日记帐, 例如：现金日记帐。 三、 分类帐（Ledger）(反映发生额、余额） 把每笔会计分录转记到对应的分类帐中。（称为：过帐） 会计分录 过帐（posting） 分类帐 （日记帐） 资产、负债、所有者权益、收入、费用 （P48） 再 进一步细分 ;; 分类帐正式格式: 如：下列应付帐款账户（负债） 应付帐款 账户编号：211;;应付帐款 A单位 B单位;;交易; 对以上的设置账户登帐过程做如下练习： 练习：　（假设下列账户期初余额为：0）　 １、股东投资50，000元 2、用现金购买汽车支付40，000元 3、支付现金,为汽车购买一年期保险2400元 4、用现金支付3个月房租1200元 要求：写出分录并登分类帐 ;;第三节 试算平衡表和会计循环 ;一 、编制试算平衡表（不是会计报表）;;;二、会计循环;会计循环步骤：; 练习： A公司2015.1.1 帐户余额为： 资料：一月份发生额如下： １、股东投资50，000元 2、用现金购买汽车支付40，000元 3、支付现金购买一年期保险2，400元 4、用现金支付3个月房租1，200元 要求：写出分录、