财政国库管理制度改革资金会计核算办法.docx

财政国库管理制度改革资本会计核算办法 省级财政国库管理制度会计核算是以现行估算会计制度为基础，同时与国库集合支付 管理改革和资本流转变化相适应的会计核算办法。对支付管理和资本流转未改变的会计核 算业务，仍按现行《财政总估算会计制度》 、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》 和《国有建设单位会计制度》执行。 省级财政国库管理制度改革初期，财政资本支付的实现采取资本清算和实拨资本相结 合的方式，会计核算分别按资本清算和实拨资本流程进行。 第一节 财政总估算会计核算 一、资本清算方式的会计核算 （一）直接支付 财政总估算会计对通过省财政厅国库收付局直接支付的资本，根据省财政厅国库收付 局每日报来的按部门分“类” 、“款”、“项”汇总的《财政资本支出结算清单》 ，与中国人 民银行武汉分行国库和估算外资本财政专户代理银行划款凭据查对无误后，分别列报估算 内、外支出，会计分录为： 1、估算内： 借：一般估算支出、基金估算支出 贷：国库存款 2、估算外： 借：行政事业支出、专项支出、基本建设支出 贷：财政专户存款 例 1：2003 年 2 月 5 日省财政总估算会计收到省财政厅国库收付局汇总报来的《财政 资本支出结算清单》，直接支付 2900 万元，其中：一般估算支出 2000 万元、基金估算支 出 500 万元、估算外行政事业支出 400 万元，经与人民银行国库部门和财政专户代理银行划拨凭据查对无误后列报估算内外支出。会计分录为： 估算内： 借：一般估算支出 2000 万元 贷：国库存款 2000 万元 借：基金估算支出 500 万元 贷：国库存款 500 万元 估算外： 借：行政事业支出 400 万元 贷：财政专户存款 400 万元 （二）授权支付 财政总估算会计对授权估算单位支付的资本， 根据各代理银行汇总的估算单位零余额 账户授权支付数，与中国人民银行武汉分行国库和估算外资本财政专户代理银行汇总划款 凭据及省财政厅国库收付局按部门分“类” 、“款”、“项”汇总的《财政资本支出结算清单》 查对无误后，分别列报估算内、外支出，会计分录为： 1、估算内： 借：一般估算支出、基金估算支出 贷：国库存款 2、估算外： 借：行政事业支出、专项支出、基本建设支出 贷：财政专户存款 例 2：2003 年 2 月 5 日省财政总估算会计收到各代理银行汇总的估算单位零余额账户授权支付合计 650 万元，其中：一般估算支出 600 万元，估算外行政事业费 50 万元，经与省财政厅国库收付局汇总报来的《财政资本支出结算清单》查对无误后，作以下会计分 录： 估算内： 借：一般估算支出 600 万元 贷：国库存款 600 万元 估算外： 借：行政事业支出 50 万元 贷：财政专户存款 50 万元 二、实拨资本方式的会计核算 根据有关资本实行专户管理的核算需要，在现行《估算外资本财政专户核算制度》资 产类增设“暂付款” （编号 107）会计总账科目，并按资本性质及单位名称设置明细账。 《财政总估算会计制度》 “暂付款”（编号 111）科目和《估算外资本财政专户核算制 度》“暂付款”科目，分别用于核算从国库单调账户和估算外资本财政专户划入有关专户 的资本划拨业务。本科目借方，登记财政总估算会计从国库单调账户、估算外资本财政专 户划入有关专户的资本数；本科目贷方，登记有关专户的支出数；本科目借方余额反应尚 未列报支出数。 1、拨 款 财政总估算会计将资本拨付到有关专户时，作暂付款核算，会计分录为： （1）从国库单调账户拨出资本时记： 借：暂付款——※※※※专户 贷：国库存款 （2）从估算外资本财政专户拨出资本时记： 借：暂付款——※※※※专户 贷：财政专户存款 例 3：2002 年 2 月 12 日，省财政厅国库处根据省国库收付局直接支付资本汇总请领单，将 500 万元的项目款拨入基本建设专用账户，其中：估算内资本 450 万元，估算外资本 50 万元。总估算会计作会计分录： 估算内： 借：暂付款———基本建设专户 450 万元 贷：国库存款 450 万元 估算外： 借：暂付款———基本建设专户 50 万元 贷：财政专户存款 50 万元 2、退 款 财政总估算会计在资本拨付中因差错发生退款时，根据中国人民银行武汉分行国库或 商业银行提交的退款通知，作相反的会计分录： 借：国库存款、财政专户存款 贷：暂付款——※※※※专户 3、列 支 财政总估算会计根据省财政厅国库收付局报来的按部门分“类” 、“款”、“项”汇总的 《财政资本支出结算清单》 ，分别列报估算内、外支出，会计分录为： （1）估算内： 借：一般估算支出、基金估算支出 贷：暂付款——※※※※专户 （2）估算外： 借：行政事业支出、专项支出、基本建设支出 贷：暂付款——※※※※专户 例 4：2003