财政总预算会计制度.docx

第一章 总则 第一条 为了规范各级政府财政总估算会计（以下简称总会计）核算，保证会计信息质 量，充足发挥总会计的职能作用， 根据《中华人民共和国会计法》 、《中华人民共和国估算法》及其他有关法律法规，拟订本制度。 第二条 本制度适用于中央，省、自治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县、 不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇等各级政府财政部门的总会计。 第三条 总会计是各级政府财政核算、反应、监察政府一般公共估算资本、政府性基金 估算资本、 国有资本经营估算资本、 社会保险基金估算资本以及财政专户管理资本、 专用基 金和代管资本等资本活动的专业会计。 社会保险基金估算资本会计核算不适用本制度，由财政部另行规定。 第四条 总会计的工作任务主要包括： （一）进行会计核算。办理政府财政各项收支、财产欠债的会计核算工作，反应政府财 政估算执行情况和财务状况； （二）严格财政资本收付调动管理。组织办理财政资本的收付、调拨，在保证资本安全 性、规范性、流动性前提下，合理调动管理资本，提高资本使用效益； （三）规范账户管理。加强对国库单调账户、财政专户、零余额账户和估算单位银行账 户等的管理； （四）实行会计监察，参与估算管理。通过会计核算和反应，进行估算执行情况剖析， 并对总估算、部门估算和单位估算执行实行会计监察； （五）协调估算收入征收部门、国家金库、国库集合收付代理银行、财政专户开户银行 和其他有关部门之间的业务关系； （六）组织本地域财政总决算、部门决算编审和汇总工作； （七）组织和指导下级政府总会计工作。 第五条 各级政府财政部门应当根据工作需要，配备一定数量的专职会计人员，负责总 会计工作，并保持相对稳定。 第六条 总会计的核算目标是向会计信息使用者提供政府财政估算执行情况、财务状况 等会计信息，反应政府财政受托责任实行情况。 总会计的会计信息使用者包括人民代表大会、 政府及其有关部门、 政府财政部门自己和 其他会计信息使用者。 第七条 总会计的会计核算应当以本级政府财政业务活动持续正常地进行为前提。 第八条 总会计应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。 会计期间起码分为年度和月度。会计年度、月度等会计期间的起讫日期采用阳历日期。 年度终了后，可根据工作特殊需要设置一定期限的上年决算清理期。 第九条 总会计应当以人民币作为记账本位币，以元为金额单位，元以下记至角、分。 发生外币业务， 在登记外币金额的同时， 一般应当按照业务发生当日中国人民银行宣布的汇 率中间价，将有关外币金额折算为人民币金额记账。 期末，各样以外币计价或结算的财产欠债项目， 应当按照期末中国人民银行宣布的汇率 中间价进行折算。 其中， 货币资本项目因汇率变动产生的差额计入有关支出等科目； 其他资 产欠债项目因汇率变动产生的差额计入有关净财产等科目。 第十条 总会计应当按照业务或事项的经济特点确定会计要素。会计要素包括财产、负 债、净财产、收入和支出。 第十一条 总会计的会计核算一般采用收付实现制，部分经济业务或许事项应当按照规定采用权责发生制核算。 第十二条 总会计应当采用借贷记账法记账。 第十三条 总会计的会计记录应当使用中文，少数民族地域能够同时使用本民族文字。 第二章 会计信息质量要求 第十四条 总会计应当以实际发生的经济业务或许事项为依据进行会计核算，如实反应 各项会计要素的情况和结果， 保证会计信息真切可靠， 全面反应政府财政的估算执行情况和财务状况等。 第十五条 总会计提供的会计信息应当与政府财政受托责任实行情况的反应、会计信息 使用者的监察、 决议和管理需要有关， 有助于会计信息使用者对政府财政过去、 现在或许未来的情况作出评论或许预测。 第十六条 总会计对于已经发生的经济业务或许事项，应当实时进行会计核算。 第十七条 总会计提供的会计信息应当具有可比性。 同一政府财政不同时期发生的相同或许相像的经济业务或许事项， 应当采用一致的会计 政策，不得任意变更。确需变更的，应当将变更的内容、原因和对政府财政估算执行情况、财务状况的影响在附注中予以说明。 不同政府财政发生的相同或许相像的经济业务或许事项， 应当采用统一的会计政策， 保证不同政府财政的会计信息口径一致、相互可比。 第十八条 总会计提供的会计信息应当清晰了然，便于会计信息使用者理解和使用。 第三章 财产 第十九条 财产是指政府财政占有或控制的，能以货币计量的经济资源。 第二十条 总会计核算的财产按照流动性，分为流动财产和非流动财产。流动财产是指 预计在 1 年内（含 1 年）变现的财产；非流动财产是指流动财产以外的财产。 第二十一条 总会计核算的财产详细包括财政存款、有价证券、应收股利、借出款项、 暂付及应收款项、预拨经费、应收转贷款和股权投资等。 财政存款是指政府财政部门代