监理企业成本核算资料.pdf

精品文档 第二编 工程监理企业 第一章 成本核算对象 第一条 工程监理企业内部核算的组织形式分为：基本生产和管理部 门。在成本费用核算上划分两个环节， 即基本生产单位为工程监理环 节，管理部门为过渡核算环节。 （一）企业以工程监理为核算对象，以各个施工项目部为过渡核 算环节。 （二）各项目部的生产技术和经营管理等职能机构为管理服务部 门，是过渡核算环节。 第二条 工程建设监理组织机构是一个依据监理委托合同进行统一组 织、协调、指导下，按工程项目或部分分别设置的，由多个监理项目 部组织的工程建设监理体系。他们在服务工作内容上实行着“全过程 的监理”，施工合同签订前，主要协助甲方单位做好施工招标准备的 各项工作： 在施工合同签订后， 监理单位则在甲方的委托和授权范围 内，以施工合同为依据，对工程的施工进行全面的监督和管理。实行 监理制度，便在甲方与承建商之间介入了建设监理单位作为中介服务 的第三方，以经济合同为纽带，以便高工程建设水平为目的，初步形 成了相互制约、相互协作、 相互促进的新的建设项目管理体制。根据 工程监理特点， 结合管理需要， 必须进行按监理专业项目划分成本费 用核算。包括：属于土木监理工程的民建部和属于井建工程的矿建部 精品文档 精品文档 为基本生产核算；管理部门核算。 （一）民建监理工程 1．民建部工程主要包括：主体施工工程、室内外装饰、装修、 外墙屋面防水、小区绿化管网等配套工程。 （二）矿建监理过程 1．矿建部工程主要包括：各类厂房、矿山、竖井、斜井、斜坡 道等掘砌、安装工程，提升设备、选厂设备等安装工程，井下各种巷 道的施工工程。 （三）管理部门 管理部门对生产过程实施监督、控制和管理，主要有财务、专业 技术和后勤服务等部门。包括财务费用、管理费用。 第二章 成本费用核算项目 第三条 为了统一工程监理成本核算口径， 便于相互比较， 成本项目 统一按经济用途划分。科目设置、核算内容及编码执行《山东黄金集 团有限公司统一会计核算手册》规定。 第四条 基本生产、辅助生产成本项目和内容 （一）直接成本 直接成本核算包括： 工资、 现场监理费用、 差旅费、 直接人工费、 其他费用五项内容。 1．工资：现场监理人员的工资。 借：工程施工—人工费（根据企业要求设置各项目部） 精品文档 精品文档 贷：应付职工薪酬—工资 2 ．现场监理费用：按照现场监理人员在现场实际发生费用，最 后按照报销单据实际例如（报销单据必须有经办人，分管领导签字完 毕）。 3 、差旅费：按照现场监理人员在监理期间发生的现场补贴、住宿费、 车费及过路过桥费等为依据，最后按报销单据实际列入（报销单据必 须有经办人，分管领导签字完毕）。 4 、劳保费：按照现场监理人员在监理期间发生购买劳保用品为 依据，最后按报销单据实际列入（报销单据必须有经办人，分管领导 签字完毕）。 5 、教育经费：按照现场监理人员在监理期间发生学习培训为依 据，最后按报销单据实际列入 （报销单据必须有所有人员签字完毕） 。 6、其他费用：按照所在项目发生费用与上述 5 项无直接关系的为 依据（报销单据必须有经办人，分管领导签字完毕）。 借：工程施工—间接费（根据根据企业要求设置各项目部） 贷：银行存款 /现金 （二）间接费用 是指不能直接计入项目成本的费用，它是核算企业为工程监理及 提供劳务而发生的各项间接费用， 包括管理人员的工资附加、 福利费、 精品文档 精品文档 折旧费、修理费、用车费、水电费、办公费、资质费用、经营费用、 招待费等。 第三章 第四章 成本费用的归集、分配与结转 第五