资产业务会计制度设计.ppt

第四章 资产业务会计制度设计;第一节 资产业务会计制度设计概述;二：资产业务内部控制制度设计〔了解〕 三：资产业务会计制度设计〔了解〕;第二节 流动资产业务会计制度设计;2：内部控制设计具体内容应该建立在货币资金业务的不相容上，至少包括： 〔1〕：货币资金支付的审批与执行； 〔2〕：货币资金的保管与盘点清查； 〔3〕：货币资金的会计记录与审计监视。 具体的内部控制设计内容： 〔1〕：资金收付需要以业务发生为根底。企业资金收付应该有凭据，所有收款或付款需求都要有相应的真实发生的业务作支撑。 〔2〕：企业授权部门审批。企业收款应向对方提交相关业务发生的票据或证明，企业付款应严格履行授权分级审批制度，在授权范围内审核业务真实性，金额准确性，以及申请人提交票据或者证明合法性。 〔3〕：财务部门复核。财务部门收到企业授权部门审批签字的相关凭证或证明后，还应再次复核业务真实性、金额准确性、相关票据齐备性以及相关手续合法性和完整性，并签字认可。 〔4〕：出纳或资金管理部门在收款人签字后，根据相关凭证支付资金。;〔二〕：货币资金业务会计制度设计内容〔了解〕;;　　例如： 　　以下选项中，属于存货资产类会计科目的是〔　〕 　　A. 材料本钱差异　　　 　　B. 工程物资 　　C. 累计摊销　　　 　　D. 资产减值损失 　　答案：A;;;;　　〔二〕存货的特点　　　　【选择题】 　　 　　1、企业持有存货的最终目的是为了出售 　　2、存货是有形资产 　　3、存货是流动资产 　　4、存货具有时效性和发生潜在损失的可能性;三、存货业务会计制度设计目标和要求 　　〔一〕存货业务会计制度设计目标 　　1、提供存货的各种真实、完整、有用信息； 　　2、保证存货的平安； 　　3、控制存货的流动； 　　4、监视、落实存货的经营责任； 　　5、加速存货资金周转，考核存货的经济效益。 　　〔二〕存货业务会计制度设计要求 　　1、严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的平安。 　　2、正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进 行。 　　3、正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压 。;;;;;;;;;;　　例如： 　　商品储存指标有不同的口径，它包括〔　〕 　　A. 业务部门的“可调库存〞 　　B. 业务部门的“方案库存〞 　　C. 仓库部门的“保管库存〞 　　D. 仓库部门的“留存库存〞 　　E. 财会部门的“会计库存〞 　　答案：ACE;六、采购与付款业务核算规程的设计 　　〔一〕采购与付款业务主要原始凭证的设计 　　采购业务的凭证主要有材料采购方案、订货合同、请购单、人库通知单、收 料〔货〕单、退料〔货〕单、收料溢缺报告单等。　【选择题】;;　　〔二〕各种凭证传递程序的设计;　　〔三〕采购与付款业务处理程序的设计 　　1、日常采购方案编制、合同签订程序设计 　　〔1〕日常采购方案编制、合同签订程序设计 　　〔2〕日常采购方案编制、合同签订流程的控制点 　　　　采购方案须经审核批准后才能签订采购合同； 　　　　会计部门参加采购合同的会签。;　　2、临时采购申请程序设计　　　　【综合题】 　　〔1〕临时采购申请处理程序 　　　　请购单位编制请购单交供给部门； 　　　　供给部门编制临时采购方案，经审核同意后通知采购员进展采购； 　　　　通知财会部门以备货款结算。 　　〔2〕临时采购申请流程的内部控制点 　　　　临时采购必须经过授权批准才能办理； 　　　　会计部门监视临时采购方案的实施。;　　3、材料采购、验货、付款程序设计 　　〔1〕材料采购、验货、付款处理程序 　　　　供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货单经银行寄往购货单 位； 　　　　购货单位财会部门收到寄来的单据，将其送交供给部门，供给部门审核 合同后据此编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单交企业运输部门提货； 　　　　仓库验收后登记保管卡，并将签收的收货单交送供给部门； 　　　　供给部门将收货单与合同再次审核无误后，将供货单位的发票、代垫运 单以及收货单一并送财会部门。 　　　　财会部门对照合同副本进展审核无误后，授权出纳办理货款结算，出纳 付款后在发票上加盖“付讫〞及日期戳记，与订购单副本一并归档。;　　〔2〕材料采购验货付款流程的控制点 　　　　采购材料人库验收、记账与付款分管； 　　　　加强收料单与合同的核对，保证材料名称、规格、数量和金额的正确； 　　　　材料验收入库后才支付货款； 　　　　定期进展账账、账卡和账实核对。;　　4、退货及折让程序设计 　　〔1〕退货及折让的业务处理程序 　　　　由储存部门或用料部门填制“请购单〞； 　　　　由采购部门填制“订购单〞或其他契约； 　　　　由检验部门验收并编制验收报告；