原始凭证的审核与传递课件.pptVIP

原始凭证的审核与传递 情境 1 ：小红是一家公司的员工，某日来到超市购买了一些食 品零食，想开具发票拿到公司报销，现在她来到了收银台 … 你好，我想把这些 食品开具成办公用 品发票 ，可以吗？ 对不起，根据我们超市规定， 发票内容必须跟实际购买物 品一致，所以发票内容我们 只能给您开具成食品。 问题一 : 为什么超市员工不能 满足顾客的这个开票要求？ 这体现了原始凭证审核的 什么要点呢 ? 情境 2 ：小王是某公司的采购业务员，刚采购了一批物资， 现在拿着供应商开具的发票及合同来到了财务处 … 小王不好意思，我发现 发票开具金额和合同的 不一致，不能报销。 张会计你好，这是供 货商发票及合同，你 看看有没有问题，能 否报账付款了呢？ 问题二 : 为什么张会计不同意 报销小王拿的这张发票呢？ 这又体现了原始凭证的什 么审核要点呢 ? 一、原始凭证审核的具体内容 1 、审核原始凭证的真实性 2 、审核原始凭证的合理性、合法性 经济业务是否符合有关规定，有无贪污盗窃、 虚报冒领、伪造凭证等违法乱纪现象。 业务内容、数字是否真实、符合实际情况。 情境一 一、原始凭证审核的具体内容 3 、审核原始凭证的完整性、正确性 填列项目是否完整、有无缺项、漏项。金 额填列是否正确。 情境二 一、原始凭证审核的具体内容 3 、审核原始凭证的完整性、正确性 填列项目是否完整、有无缺项、漏项。金 额填列是否正确。 情境二 4 、审核原始凭证的及时性 原始凭证的填制与传递是否及时。 问题三 : 原始凭证依据以上要 点审核完毕之后要如何处 理呢 ? 二、原始凭证的处理 1 、对于完全符合要求的原始凭证 应及时据以编制记账凭证入账。 2 、对于不符合要求的原始凭证 应根据实际情况进行处理。 原始凭证有错误 出具单位重开或者更正，更正处应当加 盖出具单位的公章，如果是金额有错误 的，必须要求出具单位重开。 手续不完备、内容记载不全的原始 凭证 退回有关经办部门或人员，并要求按照 国家统一的会计制度的规定更正、补充。 会计机构和会计人员有权拒绝受理，并 向单位负责人报告，提出拒绝执行的意 见。对于弄虚作假、徇私舞弊、伪造涂 改凭证等违法乱纪行为，必须及时揭露 并严肃处理。 应当取得出具单位或个人盖有公章或签 名的证明，经会计机构负责人和企业负 责人批准后，才能代作原始凭证。如果 确实无法取得证明的（如车票、船票、 飞机票），应当由当事人写出详细情况， 由会计机构负责人和企业负责人批准后 才能代作原始。 伪造、涂改或经济业务不合法的原 始凭证 丢失或破损严重无法辨认的外来原 始凭证 问题四 : 了解完了原始凭证的 审核与处理之后，我们接 着来学习一下原始凭证的 传递需要注意哪些事项？ 三、原始凭证的传递 1 、确定传递路线 应根据业务特点、内部机构的设置、人 员分工和经营管理上的需要确定传递环节。 三、原始凭证的传递 2 、安排传递时间 明确凭证在各个环节传递中停留的时间，防止 拖延处理，保证凭证能在各个部门间及时传递，提 高工作效率。 3 、明确传递手续 建立凭证交接的签收制度，凭 证的收发都要有相关部门及责任人的签章，以确保 凭证完备严密、安全完整。 以增值税专用发票为例 因增值税专用发票抵扣期限为 180 天，公司为保证发票的及时抵扣，可 规定日常经济业务应在不超过业务发生后的 30 日内取得发票，并按照公 司管理规定签批和签字后，送交财务部进行账务处理。对因经办人员责 任，发票滞后入账，造成增值税进项税额不能抵扣的，追究有关当事人 的责任，并承担相应的经济损失。 增值税票交接时，填列好发票签收单。