(完整版)新准则下委托贷款的处理.docxVIP

账务办理说明： 1、 利息收入切合《公司会计准则第 14 号 ——收入》对让渡财产使用权收入的定义和确认 条件，应当在收入科目核算。 2、 委托方将委托贷款根据到期期限分别在 “其他流动财产 ”、 “一年内到期的非流动财产 ”、“其他非流动财产 ”项目中反应。利息收入作为其他业务收入，相应的营业税等作为营业 税金及附加。 3、 借钱方与一般借钱的办理方法相同，作为短期借钱、一年内到期的长期借钱或长期借钱列报。利息支出根据借钱费用准则规定予以资本化或费用化。 账务办理如下： 公司发放的贷款，应按贷款的合同本金，会计办理如下： （ 1）委托银行发放贷款时， 借：委托贷款 -本金 贷：银行存款 （ 2）计提利息时 借：应收利息 （应按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息） 委托贷款 -利息调整 （差额，负数记入贷方） 贷：其他业务收入 （按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入） 3）收到银行转来的贷款利息（已扣过有关税金）借：银行存款 贷：应收利息 4）如果某月未收到委托贷款利息，应将以前已确认的利息冲回 借：其他业务收入 贷：应收利息 5）如果在以后再收到已冲减利息收入的利息时应冲减委托贷款本金借：银行存款 贷：委托贷款 -本金 6）期满收回本金及利息时 借：银行存款 贷：委托贷款 --本金 其他业务收入 7）计提委托贷款的减值准备借：财产减值损失 贷：贷款损失准备同时， 借：委托贷款—已减值贷：委托贷款 -本金 委托贷款 -利息调整财产欠债表日， 借：贷款损失准备 贷：利息收入 （ 8）收回已减值委托贷款时， 借：银行存款 （实际收到的委托贷款金额） 贷款损失准备 （按有关贷款损失准备余额） 贷：委托贷款－已减值 （按有关贷款余额） 财产减值损失 （差额） 9）关于确实无法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销，借：贷款损失准备 贷：委托贷款－已减值 按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外“应收未收利息”科目金额。 10）已确认并转销的贷款以后又收回的，按原转销的已减值贷款余额，借：委托贷款－已减值 贷：贷款损失准备 按实际收到的金额， 借：银行存款 （实际收到的金额） 贷：委托贷款－已减值 （按原转销的已减值贷款余额） 财产减值损失 （差额）