经济金融财务贸易词库：税收对收入再分配的影响.docVIP

经济金融财务贸易词库系列文库—— 税收对收入再分配的影响 经济金融是人类活动重要组成，在社会生产中有重要地位。 本文提供“税收对收入再分配的影响” 的现代视点解读，以供大家了解。 税收对收入再分配的影响 【内容介绍】： 1．公平的界定 马斯格雷夫(Musgrave，1959)曾对公平的各方面作了经典论述。 人们通常把税收的公平区分为横向公平(horizontal equity)和纵向公平(vertical equity)，但这两个公平概念只有在满足了以下三个条件时才具有实践意义(Zee，1995，p．30)：第一，界定了计算个人间公平(和不公平)的基础；第二，明确了公平的(或不公平的)税收待遇的含义；第三，寻找到指导政策的可行税收原则。 遗憾的是，这些问题都很难解决。 我们先来看个人间公平的定义问题。 这一定义既可以是主观的，也可以是客观的；前者可以用个人福利(individual welfare)的概念，通常指效用 (utility)，后者可以用个人的可计算所得的概念。 以前者为基础，如果两个人的效用水平相同，那么就可以认为这两个人是公平的；以后者为基础，如果两个人的所得水平相同，那么就可以认为这两个人是公平的。 使用主观标准显然会带来许多计算上的困难，而使用 客观标准也并非没有含糊的地方，因为所得并不是衡量公平的惟一可利用的标准。 比如，为什么不用总财富或消费，或把三者结合起来呢? 即使选择了所得作为计算标准，也还是要解决一些基础性的问题。 所得的计算是应该参照初始状态呢还是应该参照最终状态呢?初始状态标准是与社会公正禀赋理论 (endowment theory of social justice)有关(Nozick，1974)。 根据这一理论，在任何既定的时点上，两个人之间的收入分配不公平都可能是由于他们最初的禀赋(如固有的生产力)不同所引起的。 如果他们的禀赋相同以及以后的公正程序(如市场机制)相同，那么，这两个人可以认为是公平的，也就是说不需要再分配。 相反，根据最终状态标准，无论是传统的福利经济学还是罗尔斯(Rawls，1971)的社会公正契约理论 (contractual theory of social j ustice)，既不考虑与历史的关系，也不考虑最终状态的实现过程。 假定我们使用更为传统的最终状态标准，仍然存在着一个时间的选择问题。 也就是说，收入是按一年来计算，还是按人的一生来计算，或是按跨代计算。 许多税收政策的公平含义是有很大差别的，取决于人们对上述问题的选择。 在界定了个人间的公平之后，有很多方法来说明税收待遇的公平性。 最为一般的方法是用税收导致的个人效用的净牺牲(即总牺牲减去以税收融资的公共支出的利益)相等为标准。 这种标准不仅要求对效用进行个人间的比较，而且还需要一种计算公共支出利益的方法。 但是，在存在外部性或免费搭车问题的情况下，这种标准很难确定。 倘若再缩小范围，假定完全以可计算的名义应纳税额来表述公平，也有许多可供选择的计算基础。 例如，税收待遇中的公平是用绝对量还是用相对量(即相对于所得)来计算?如果选择了相对量，是用平均税率还是用边际税率?在这些问题没有解决之前就不可能对公平做出评价。 2．税收与公平收入分配的基本问题 税收作为一种调整收入分配的有力工具，越来越受到关注是不足为奇的。 因为，政府通过税收，不仅可以对高收入者课以高税，而且还通过筹集占GNP很大份额的资金，把资源转移给政府，然后再通过预算程序，用于有益于贫者的支出上，明显地改善收入分配状况应当是可能的。 有些经济学家(Wulf，1983，p．348)甚至说，现行的税制在决定收入分配中起着决定全局性作用。 然而，对于社会收入分配这一复杂的问题，税收只是 政府解决或缓解收入分配不公的一个政策工具，而且，从西方经济学家对收入分配的某些问题的考察来看，税收更不是解决收入分配不公的灵丹妙药。 2．1 收入分配公平的测定 为了赋予上述公平含义一个实际的内容，需要计算不公平程度的指数。 下面讨论两种指数：一个是广泛使用的吉尼系数(Gini coefficient)，另一个则是近年发展起来的阿特金森指数 (Atkinson，1983)。 吉尼系数 一般来说，收入分配是指一国内各收入阶层之间个人收入的分配状况。 收入分配差别是以各阶层之间个人收入比重或相对份额表示的收入差距。 通常，收入分配差别的大小作为收入分配公平与否的测量尺度。 分析收入分配差别或公平与否，最常用的技术是洛伦兹曲线(Lorenz curve)，如图1所示。 如果收入分配绝对公平(或平等)，即每个人得到同等数额的收入，在洛伦兹曲线将是一条呈45度角的直线OO ′。 如果收入分配绝对不公平，即某一个人得到了全部收入，则洛伦兹曲线将与正方形的底边和右边重合。 任何实