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经济金融财务贸易词库系列文库—— 税款征收 经济金融是人类活动重要组成，在社会生产中有重要地位。 本文提供“税款征收” 的现代视点解读，以供大家了解。 税款征收 税款征收是税务机关依照税收法律。 行政法规的规定，通过一定的征收方式和管理形式，将纳税人应纳的税款及时足款入库的活动，是税收征收管理的中心环节，它是实现税收职能的最关键的环节。 1．税款征收方式 税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，其征收方式是由税务机关根据税法，结合纳税人的具体情况确定的，主要有以下几种 ①查帐征收，就是在规定的税款征收入库的期限内，税务机关按照纳税人提供的纳税申报表和有关的帐册，资料所反映的经营情况，依照适用的税率计算缴纳税款的方法。 其具体的程序是：先由纳税人在规定的纳税期限内，采用纳税申报表的形式向税务机关办理纳税申报，经税务机关查审帐核后填开缴款书，并由纳税人到当地开户银行缴纳税款。 这种征收方式适用于帐簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够据以核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。 这是目前全国范围内运用最广泛，最普遍的方式。 ②查定征收，这是由税务机关根据纳税人的生产设 备、生产能力、从业人员的数量和正常条件下的生产销售情况，对其生产的应税产品或销售量实行查定产量，销售量或销售额，依率计征的一种征收方法。 这种征收方法适用于生产不固定、产品零星、税源分散的部分纳税人使用。 ③查验征收，这是税务机关除对纳税人的纳税申报审核外，还要到纳税人的生产经营场所进行实地考察，并与其所申报的情况进行核对，然后核定其应纳税额，填开缴款书，由纳税人到开户银行缴款，这种征收方式主要适用于帐册不健全，帐务管理混乱，会计核算水平较低的，从事产品生产的纳税人。 ④定期定额征收，它是适用于少数生产规模小，营业额和所得额难以准确计算的无帐或帐册很不健全的城乡个体工商户的征收方式。 采用由纳税人自报自设，经税务机关调查核实其一定期限内的生产经营情况和应纳税额，然后由税务机关在对同类型或同行业的大体相同规模的业产进行调查的基础上，召开有纳税人及个体劳动者组织参加的民主评议会，进行详议，最后由税务机关根据调查和民主评议情况，对纳税人的申报进行审核后，确定每户每月应缴纳的税款，并以书面形式通知纳税人按期如数缴纳。 ⑤自核自缴是指纳税人在规定的缴款期限内，根据其生产经营情况和纳税的收入所得及其他应当纳税项目，依照税法规定的税目、税率或单位税额，自己计算出应当缴纳的税款数额，并经自己审核后自行填开税款缴款书，直接至其开户银行缴纳。 在深化税收征管改革过程中，这种征收方式是要大力提倡推广的。 ⑥代扣代缴，这是由负有扣缴税款义务的单位和个人，按照税法的有关规定，负责代扣纳税人应纳的税款，同时由代扣义务人代缴国库的一种征收方式，纳税人对已被代扣缴的税款 要妥善得保存扣税凭证。 扣缴义务人依照法律行政法规的规定履行代扣，代收税款的义务扣缴义务人依法履行代扣代收税款义务时，纳税人不得拒绝。 税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣，代收手续费。 ⑦代征：这是税务机关委托某些代单位代理税务机关按照税收法规办理税款征解的一种征收方式。 税务机关根据国家有关规定，委托有关单位代征少数零星分散的税收，并发给委托代征证书。 受托单位按委托代征证书的要求，以税务机关的名义依法征收税款。 税务机关征收税款和扣缴义务人代扣代缴税款时，必须给纳税人开具各种完税证，缴款书，印花税票，扣(收)税凭证等完税凭证。 以上这几种征收方式中，具体到纳税人究竟采用哪一种征收方式，必须由税务机关根据具体情况决定，纳税人不得自行确定纳税方式。 (2)纳税人扣缴义务人按照法规则、行政法规规定，或者税务机关依照法律，行政法规的规定确定的期限， 缴纳或解缴税款。 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县以上税务机关批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月，纳税人未按规定期限解缴税款的，扣缴义务人未按规定期限解缴税款的税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加税滞纳税款的2%的滞纳金。 (3)纳税人可以按照法律，行政法规规定向税务机关书面申请的减税，免税。 减税免税的申请须经法律、行政法规规定的减税，免税审查批准机关审批，地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出的减税，免税决定无效。 (4)根据税收征管法规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额，即： ①依照征管法规定可以不设置帐簿的； ②依照征管法规定应当设置但未设置帐簿的； ③虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料，收入凭证，费用凭证残缺不全难以查帐的； ④ 发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报，依税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。 税务机关可以采用以下任何一种方式核定其应纳税额。 ①参照当