- 1、本文档共76页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
1;长投、企业合并、合营安排与合并报表逻辑关系图;3;4;5;6;7;基础资产转让;9;10;11;12;;14;15;16;17;18;19;20;21;22;23;24;25;26;27;28;29;30;31;32;33;34;35;36;37;38;39;40;41;42;(1)2011年抵消分录
①抵消内部存货交易中未实现的收入、成本和利润
借:营业收入 800(400×2)
贷:营业成本 800
借:营业成本 50
贷:存货 50[100×(2-1.5)]
②抵消计提的存货跌价准备
借:存货——存货跌价准备 20
贷:资产减值损失 20
③调整合并财务报表中递延所得税资产
2011年12月31日合并财务报表中结存存货账面价值=100×1.5=150(万元),计税基础=100×2=200(万元),合并财务报表中应确认递延所得税资产=(200-150)×25%=12.5(万元)
因S公司个别财务报表中已确认递延所得税资产=20×25%=5(万元),所以合并财务报表中递延所得税资产调整金额=12.5-5=7.5(万元)。2011年合并财务报表中分录如下:
借:递延所得税资产 7.5
贷:所得税费用 7.5;(2)2012年抵消分录
①抵消期初存货中未实现内部销售利润
借:未分配利润——年初 50
贷:营业成本 50
②抵消期末存货中未实现内部销售利润
借:营业成本 40
贷:存货 40[80×(2-1.5)]
③抵消期初存货跌价准备
借:存货——存货跌价准备 20
贷:未分配利润——年初 20
④抵消本期销售商品结转的存货跌价准备
借:营业成本 4(20/100×20)
贷:存货——存货跌价准备 4
⑤调整本期存货跌价准备
2012年12月31日结存的存货中未实现内部销售利润为40万元,存货跌价准备的期末余额为48万元,期末存货跌价准备可抵消的余额为40万元,本期应抵消的存货跌价准备=40-(20-4)=24(万元)。
借:存货——存货跌价准备 24
贷:资产减值损失 24;⑥调整合并财务报表中递延所得税资产
2012年12月31日合并报表中结存存货账面价值=80×1.4=112(万元),计税基础=80×2=160(万元),合并报表中应确认递延所得税资产余额=(160-112)×25%=12(万元)
因S公司个别报表中已确认递延所得税资产=48×25%=12(万元),所以本期合并报表中递延所得税资产调整金额=12-12-7.5=-7.5(万元)。2012年合并报表中调整分录如下:
借:递延所得税资产 7.5
贷:未分配利润——年初 7.5
借:所得税费用 7.5
贷:递延所得税资产 7.5;46;47;48;49;50;51;52;53;54;55;56;57;2012年1月1日,厦门某公司M以16400万元取得泉州某公司N30%的股权,采用权益法核算。当日泉州公司N的可辨认净资产公允价值54666.7万元,账面价值均为40000万元(超过部分为固定资产,按22年折旧)。
2012年1月1日-2013年12月3
您可能关注的文档
最近下载
- 机电一体化技术专业(五年制)人才培养方案(中职).doc
- 第六单元 追寻伟人足迹 单元任务群整体 教学设计 -2024-2025学年语文二年级上册统编版.docx VIP
- 记叙文阅读真题 郑州三年模考(20-22)(河南版)(解析版).docx
- 第3课《纹样的诞生》.pptx VIP
- (2023秋)北师大版二年级数学上册《一共有多少天》PPT课件.pptx VIP
- 2023江苏开放大学学前儿童健康教育第二次形成性考核作业.docx VIP
- 《公路盾构隧道设计标准》.pdf
- GB50316-2000 工业金属管道设计规范(2008年版).docx
- 部编版四年级语文下册《12 在天晴了的时候》PPT优质课件.pptx VIP
- 西北工业大学英语核心能力.docx
文档评论(0)