内部控制及其测试与评价8.pptx

第八章 内部控制及其测试与评价 ;一、本章近年考题分析 ;(一)单项选择题;2．为了获取有关控制风险的证据，注册会计师通常选择的程序是( )。 A．分析性复核 B．函证 C．检查 D．计算 [答案]C [解析]有关控制风险的证据是用符合性测试程序获得的，在符合性测试的三类程序中，明确包含了检查程序。 ;(二)多项选择题 1，当注册会计师发现被审计单位存在严重影响会计报表的偷税、漏税行为时，最有可能导致其解除业务约定的情况有( )。 (2001年) A．被审计单位偷税、漏税金额巨大 B．怀疑被审计单位最高层管理人员涉及偷税、漏税行为 C．被审计单位拒绝采取必要的措施纠正偷税、漏税行为 D，注册会计师将控制风险评估为高水平 [答案]B C [解析]见第四章多项选择题的解析。 ;(三)判断题 1．在执行小规模企业会计报表审计业务时，根据独立审计实务公告《小规模企业审计的特殊考虑》的要求，注册会计师无须对相关内部控制进行了解。 ( )(2002年) [答案]X [解析]见第六章判断题。 ;;3．内部控制要素可以分为控制环境、会计系统和控制程序，内部审计是控制程序的主要组成部分。 ( )(2001年) [答案]X [解析]简单地说，内部审计一般是指“机构”，而控制程序是指“政策、措施”，因此命题是错误的。从专业角度讲，控制程序包括五个重要的部分，其中与内部审计相近的是“独立稽核”，其定义是验证别人或别的部门所做的工作或记录。尽管内部审计经常做这样的工作，但并不意味着内部审计就是独立稽核。 ;4．注册会计师对会计报表审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷，应出具管理建议书，但不影响应当发表的审计意见。 ( )(2000年) [答案]X [解析]注册会计师应对在会计报表审计过程中注意到的“可能导致会计报表产生重大错报、漏报的”被审计单位内部控制的重大缺陷出具管理建议书。命题遗漏了引号中的条件，扩大了出具管理建议书的范围。 ;(四)简答题;[答案] (1)注册会计师对内部控制研究和评价的三个步骤为：①了解被审计单位的内部控制情况；②实施符合性测试程序；③评价控制风险。 (2)只有确认以下???项时，才能将控制风险评价为低水平：①控制政策和程序与会计报表的认定相关；②通过符合性测试以获得审计证据证明内部控制有效。 ;(五)综合题;;;(3)甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出定购单。货物运达后，验收部门根据定购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单，仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移人仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交给会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓车保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。 ;;;(6)甲公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。甲公司规定：公司划人营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部直接从营业部账户支取款项。证券买卖和资金存取的会计记录由会计部处理o A和B注册会计师了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理批准，会计部已将8000万元汇人该户。证券部处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记 ;;;; 要求： (一)根据上述摘录，假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出甲公司内部控制在设计与运行方面的缺陷并提出改进建议。 (二)根据对甲公司内部控制的了解和测试，请分别指出上述内部控制缺陷与哪些会计报表项目或科目的何种认定相关。 (三)针对甲公司内部控制存在的缺陷，A和B注册会计师草拟了下面的管理建议书。请指出其中存在的不恰当之处，并予以改正(修改时请先将不当之处划线，然后再在划线下空白处写出修改建议)。 ; 管理建议书 甲股份有限公司全体股东： 我们接受委托，对贵公司2000年度会计报表进行审计。我们的责任是根据我们的审计，对会计报表发表审计意见。我们提供的这份管理建议书并不在审计业务约定书约定项目之内，而是我们基于为贵公司服务的目的，根据审计过程中发现的内部控制问题而提出的。由于我们从事的审计工作是建立在内部控制制度评价的基础上的，业已对贵公司的内部控制制度进行了全面的了解和评价，所以，管理建议书中所包括的内部控制重