《高级财务管理》第三章.pptxVIP

;全面预算管理概述;一、全面预算管理的内涵;;（二）预算管理;01;02;02;03;03;04;04;（三）全面预算管理;（三）全面预算管理;;;;;;;; 全面预算体系是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体。一个完整的企业全面预算应该包括经营预算、财务预算和资本支出预算三大部分。;;;;;;;;;;;;;;;; 现金预算主要反映计划期期间预计的现金收支的详细情况，由现金收入、现金支出、现金多余或不足、资金的筹集和运用四个部分组成。;;; 预计利润表，是指以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果（包括利润总额、净利润）计划水平的一种财务预算。; 预计资产负债表是依据当前的实际资产负债表和全面预算中的其他预算所提供的资料编制而成的，反映企业计划期期末各账户的预期余额。; 预计现金流量表是反映企业一定期间现金流入与现金流出情况的一种财务预算。它是从现金的流入和流出两个方面，揭示企业一定期间经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量。;;全面预算管理体系;全面预算的组织体系由预算管理组织和预算执行组织组成。;1．预算管理组织 预算管理组织是企业全面预算管理的主体，是指负责整个企业预算编制、审定、监督、协调、控制与信息反馈、业绩考核的组织机构。 为了使整个预算工作有条不紊地进行，一般在企业内部设置预算管理委员会。; 预算管理委员会是全面预算管理的领导机构，一般由企业最高层管理者直接领导，由各职能部门主管共同参与。预算管理委员会的主要职能包括：;2．预算执行组织 预算管理所涉及的销售、生产、供应及其他职能部门都是预算的执行组织。;; 预算的编制是整个全面预算管理体系的基础和起点，没有精心编制的合理且明确的预算文件，就无法切实有效地开展全面预算管理工作。; 预算的编制是整个全面预算管理体系的基础和起点，没有精心编制的合理且明确的预算文件，就无法切实有效地开展全面预算管理工作。;2;;; 增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及相关的成本费用控制措施，通过调整有关的原有成本费用项目而编制预算的方法。增量预算??在以下几个假设前提：; 零基预算又称零底预算，是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。;; 定期预算是指在编制预算时以一个不变的会计期间（通常为一个公历年度）作为预算期的一种预算编制方法。通常，定期预算是在执行年度开始之前2～3个月进行编制，执行到最后2～3个月再编制下一个年度的预算。;; 滚动预算又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断修订并延伸预算，使预算期逐期向后滚动，永远保持为一个固定期间长度的一种预算编制方法。;滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同，可分为以下三种方式：;滚动预算的优点和缺点：;;（四）预算的差异分析与调整;对比实际业绩和预算目标，找出二者差异；;（五）预算的考评与激励;全面预算管理模式;; 以销售为核心的全面预算管理体系基本上是按“以销定产，再安排供应”的体系编制的。预算的起点是以销售预测为基础的销售预算，然后再根据销售预算考虑期初、期末存货的变动来安排生产，最后是保证生产顺利进行的各项资源的供应和配置。在考核时以销售收入作为主导指标考核。;一、以销售为核心的全面预算管理模式;;;;; 为保证上述生产的顺利进行，要进行各项资源供给及配置的预算，并确定相应的预算成本。具体包括以下几项：;; 对成本费用进行预算，首先在上述生产、供应基础上确定单位产品生产成本；其次再预计因此发生的其他管理费用、财务费用和销售费用。;;;（二）预算编制的程序;3;5;1;2;3;;;;; 以利润为核心的全面预算管理是以实现公司整体利润最大化为核心，预算编制的起点和考核的主导指标都是利润。这里的利润主要是指会计利润。;（一）预算管理体系; 出资人通过平均利润确定市场利率或行业平均利率，或地区相应行业的平均利润，以此为基本依据，经过与经营者的讨价还价最终确定某一企业的预期资本净利润率。以该资本净利润率乘以预算年度的期初所有者权益总额，得到应该实现的目标利润总额。;;;;编制成本预算存在两种可能前提：;;;;;企业无对外筹资进行投资能实现目标利润时，只需编制销售预算、成本费用预算、现金流量预算和预计资产负债表。其编制程序如下：;;企业必须通过对外筹资进行新的投资预算才能实现目标利润时，不仅要编制销售预算、成本费用预算、现金流量预算和预计资产负债