第二章应收款项.pptxVIP

五、坏账准备 一、 应收票据 四、 其他应收款 二、 应收账款 三、 预付账款 第二章 应收款项教学主要内容一、应收票据分类不带息票据到期值=？带息票据 到期值=？一、应收票据（一）应收票据概述应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。带息商业汇票商业承兑汇票银行承兑汇票不带息商业汇票（1）交付票据 付款单位收款单位（7）通知收款（2）委托收款(5)通知付款(4)付款通知(6)划拨款项收款单位开户银行付款单位开户银行(3)发出委托收款商业承兑汇票流程出票人：可能是付款人，也可能是收款人承兑人：付款人（3）交付票据 付款单位收款单位（1）开票并申请承兑（8）收款通知(2)承兑后退回企业 （4）委托收款(6)交存票款(7)划拨款项收款单位开户银行付款单位开户银行(5)发出委托收款银行承兑汇票流程2、特点： （1）同城异地均可使用（2）在银行开户的法人以及其它组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系。（3）允许背书转让和贴现 所谓贴现是指持票人将尚未到期的期票转让给银行以取得资金提前使用的一种行为。它实质上是把票据背书转让给银行。（3）付款期限由交易双方商定，最长期不得超过6个月。 （二）应收票据的核算应收票据核算 收到商业汇票 票据到期，收回票款 商业汇票承兑，对方无力付款★计价（1）取得时应收票据的计价：无论票据是否带息应按面值入账。（2）期末应收票据的计价 不带息票据仍然是面值。 带息票据应于期末按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，增加应收票据的账面价值。 （1）应收票据取得的处理 ★因销售商品而收到的应收票据时： 借：应收票据 【票据面值】贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)★取得：因债务人抵偿前欠货款应收票据时：　借：应收票据 【票据面值】 贷：应收账款 （2）期末计提票息的处理带息应收票据应在期末（中期期末或年末）计提利息，计提的利息增加应收债权的账面价值，同时冲减财务费用。 票息＝票据面值×票面利率×票据期限 借：应收利息 贷：财务费用 （3）票据到期的处理 ★计算票据到期值 不带息应收票据：到期值=票据面值 带息应收票据：到期值=票据面值＋票据面值×票面利率×票据期限★应收票据期限表示方式：以“天数”表示：即采用票据签发日与到期日“算头不算尾”或“算尾不算头”的方法，按实际天数计算到期日。 例如：7月18日出票60天到期，求到期日？—9月16日以“月数”表示：即到期月份中与出票日相同的那天为到期日，例如：4月16日签发，3个月到期的商业汇票，到期日为7月16日。 如果票据签发日为月末的最后一天，不论是大月还是小月，以到期月份的月末那一天为到期日。通常票据期限通常按月表示。 　★到期收回票款的处理 ☆不带息应收票据到期收回时： 　借：银行存款 【到期值】 　贷：应收票据 【票据面值】 ☆带息应收票据到期收回时： 借：银行存款 【到期值】 　贷：应收票据 【面值】 应收利息【已计提利息部分】 财务费用【未计提利息部分】 （4） 应收票据背书转让☆将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资时： 借：在途物资（或原材料、库存商品） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应收票据☆带息应收票据背书转让，以取得所需物资时： 先计提所含利息： 借：应收利息 贷：财务费用 (未计提利息部分) 借：在途物资（或原材料、库存商品） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 （面值） 应收利息 （差额或借银行存款 ）（三）应收票据贴现贴现的概念贴现净额的计算贴现的账务处理申请贴现票据到期付款人付款商业承兑汇票到期付款人无力支付贴现的概念 贴现 目的：取得现款将票据背书，转让给银行。返回票据期间出票日贴现日到期日持票期贴现期贴现期、票据期和持票期的关系应收票据贴现的处理 ★ 贴现的含义：是指票据持有人将未到期的票据转让给银行，由银行按票据的到期值扣除贴现日至到期日的利息后，将余额付给企业的融资行为★贴现的计算： 第一步：计算应收票据到期值第二步：计算贴现息 贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期 贴现期按贴现日至票据到期前一日计算，可用下式计算：贴现期（天数）=票据期限（天数）－已持有票据期限 （天数）注意：异地贴现的另加3天划款时间。 第三步：计算贴现所得额 贴现所得额=票据到期值－贴现息 ★票据贴现的账务处理 ★不带追索权的应收票据贴现：☆ 不带息票据贴现时： 借：银行存款 【贴现所得额】 财务费用 【贴现息】 贷：应收票据 【面值】☆带息票据贴现时：?借：银行存款 【贴现所得额】 　财务费用 【贴现所得额小于账面余额差额】 贷：应收票据 【面值】 应收利息 【已计提