第八章事业单位会计报表.pptx

第八章 事业单位会计报表;一、会计报表及其种类 （一）会计报表概念及作用 1、概念：是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件。 2、作用 （1）为财政部门和上级单位了解情况、掌握政策、指导单位预算执行工作提供重要依据。 （2）是编制下年度单位财务收支计划的基础，为事业单位加强内部管理提供信息。 （3）为社会各界了解事业财务状况提供条件。 （二）会计报表的分类 1、按反映的经济内容分：静态报表——资产负债表 动态报表——收入支出表 2、按编报单位分：本级报表——本单位报表 汇总报表 3、按编报时间分：月报 季报 年报;二、会计报表的编制要求 1、数字正确 2、内容完整 3、报送及时 三、年终清理结算和结帐 （一）年终清理 是对单位全年收支事项进行全面的清查、核对、整理和结算的工作。 年终清理的主要事项： 1、清理、核对年度预算收支数和各项缴拨款项。 2、清理核对各项收支款项和上交下拨款项。 3、往来款项的清理、结算。 4、货币资金的清查、核对。 5、财产物资的清理、盘点。;（二）年终结帐 包括年终转帐、结清旧帐和记入新帐三个环节，主要讲年终转帐。 年终转帐就是将收入、支出相配比，转入相应的结余帐户，并将净结余按规定比例分别转入“专用基金” 、“事业基金”。具体包括事业活动收支转帐、经营活动收支转帐、专项资金收支转帐和结余分配转帐。 1、事业活动收支事项年终转帐;;;2、经营活动收支事项年终转帐;3、将结余进行分配、转帐 ;4、已完项目专项资金收支转帐 ;四、会计报表的编制 （一）资产负债表 1、概念：反映事业单位某一特定日期财务状况的会计报表。 2、作用（详见教材P213页） 3、报表项目：按会计要素类别。 4、表式结构：依据“资产＋支出＝负债＋净资产＋收入”这一会计平衡式设计。依据此等式，我们采用“T”形帐户式结构。 5、编制方法 （1）填明表首内容：报表名称、单位名称??编制日期和计量单位。 （2）填列正表：年初数——根据上年末资产负债表的期末数（即年末数）填列。 期末数——根据各有关总帐帐户及所属明细帐户的期末余额直接填列（年报须以年终转帐后的余额填列）。;6、报表汇总 上级单位或主管单位在编制汇总的“资产负债表”时，应将上下级之间的对应科目数字冲销后，才能逐级汇总上报。 上下级应相互冲销的对应科目为： 上级单位 下级单位 拨出经费 财政补助收入 拨出专款 拨入专款 对附属单位补助 上级补助收入 附属单位缴款 上缴上级支出 例：资产负债表年报编制方法 （一）资料：某事业单位2002年年终结帐前资产负债表如下(年初数略);; 该事业单位经营结余按33%的税率交纳所得税； 职工福利基金的提取比例为30%。 要求：1）根据上述资料编制年终转帐的会计分录； 2）按规定对当年结余进行分配，并编制分配 的转帐会计分录； 3）编制年终结帐后的资产负债表。 ;（二）参考答案： 1）年终转帐的会计分录 ① 借：财政补助收入 5000000 事业收入 附属单位缴款 500000 其他收入 1500000 贷：事业结余 ② 借：事业结余 贷：拨出经费 1500000 事业支出 上缴上级支出 500000 “事业结余”贷方余额为800万元 ③ 借：经营收入 贷：经营结余