建筑业行业营业税改增值税税收政策分析与税务规划.pdfVIP

证券、期货审计专业服务机构 ·中国AAAAA 级税务专业机构 ·破产管理人专业服务机构 建筑业行业营业税改增值税 税收政策分析与税务规划 众环海华 （珠海）税务师事务所有限公司 刘德春 第一部分：营改增前言 营改增最终方案：房地产、建筑业税率 11%，金融 6% 有望 7 月份公布 《经济参考报》援引权威渠道消息称，房地产、金融、生活性服务业三大行业将出台营 改增一揽子方案。房地产业、建筑业税率或为 11%，金融业税率和生活服务业的一般征收税 率或为 6%。目前方案已经由财政部税政司制定完毕，有望 7 月向社会公布。 据 《经济参考报》，一位接近财政部人士称，目前方案已经由财政部税政司制定完毕， 就算最快 6 月份能上国务院常务会，准备工作也要好几个月，所以正式实施最快也要今年下 半年末期。 此前，华尔街见闻曾援引外媒消息称，据外媒援引消息人士称，中国金融业营业税改征 增值税拟于 10 月 1 日起正式实施，税率确定为 6%。 报道称，增值税的征税范围与营业税基本一致；借款利息暂不允许抵扣；新增不动产进 项可以抵扣，试点初期分年度按 5%比例抵扣，剩余部分流转下期抵扣；出口金融服务实行 零税率。 此前，原国家税务总局副局长许善达曾表示，如果营改增全部到位，减税规模将达到 9000 亿。中国社科院财经战略研究院院长高培勇也曾估算称，若 “营改增”覆盖至所有行 业且税率调整完善后，将有 9000 亿元到 1 万亿元的减税空间。 《经济参考报》还援引安永大中华区间接税主管合伙人梁因乐评论称，最终的政策发布 和实施将分为三步： 第一步是框架性文件的发布，这一文件将仅包含最后一批行业增值税的税率、征收方法， 以及一些过渡期的措施，发布时间预计在 6 月底至 7 月初； 第二步是相关行业实施细则 （含金融业的实施细则）的发布，预计在第三季度，金融业的 实施细则将出台，而 10 月左右，房地产业和生活服务业的实施细则将出台； 第三步是政策的正式实施，预计建筑安装、房地产业和生活服务业将在今年第四季度出， 8 证券、期货审计专业服务机构 ·中国AAAAA 级税务专业机构 ·破产管理人专业服务机构 在今年 12 月或者明年 1 月金融业的营改增将正式实施。 自2012 年 1 月开始试点以来，营改增改革已历时逾三年。随着最后一批行业改革方案 公布，中国将全面告别营业税时代。 今年 5 月 18 日，国务院批转发改委《关于 2015 年深化经济体制改革重点工作的意见》， 该文件称：力争全面完成营改增，将营改增范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服 务业等领域。 房企备战营改增 上游行业票难取困境待解 历时近 4 年的营业税改增值税改革将在 6 月份收官，根据 5 月 18 日国务院批转国家发改 委 《关于 2015 年深化经济体制改革重点工作的意见》要求，力争全面完成 “营改增”，将 剩余的建筑业、房地产业、金融业和生活服务四大领域纳入 “营改增”版图。 由于房地产开发过程较为复杂，房地产业 “营改增”一直被认为困难较大。中国经济网 记者从多家房企了解到，不少企业已进行过 “营改增”前期学习培训，财务部门多已开展相 关工作准备。业界传改革方案可能在 6 月份公布，建筑业已确定适用 11%的税率，对于房地 产业适用 11%还是 6%的税率，多家企业猜测倾向于前者。 税负增减和企业成本结构挂钩 “营改增是为了降低重复收税的问题，但对于企业而言，影响主要与企业的成本结构有 关。”中国指数研究院相关负责人表示，在建立完整的增值链条后，其抵扣机制的设计对于 企业的税收成本有较大的影响。如果建筑的进项较大，可抵扣的较多，则能在一定程度上降 低成本。 房地产行业的成本主要有土地成本、建筑安装成本、财务成本。一般来看，如果企业现 有产品的土地购置成本低，其付出的建安成本占比就会比较高，相应的因其建安成本可抵扣 的