高速公路工程竣工决算审计的重点及方法(西安佳信公路工程咨询有限公司).docx

高速公路工程竣工决算审计的 重点及方法 一、高速公路工程竣工决算审计的重点及方法 （一）竣工决算财务报表的审核 高速公路工程项目竣工决算形成的决算报表是工程建设单位遵循相关法律法规编制的反映从工程筹建到投产整个过程全部建设资 金的使用明细的汇总文件。审计人员要根据相关依据 , 参照国家规定的编制方式对决算报表的合法合规性进行审核。 审核项目的立项程序。对工可研报告、初步设计、施工图及预算等关键文件批复的实际情况进行审核 , 是项目立项程序审核的主要工作。 审核报表内容及数据。 参照相关财务资料、 设计及合同对数据及内容的真实性、完整性及勾稽关系准确性进行逐一核对 ; 对决算说明书内容的完整性、真实性、客观性及数据引用的准确性进行审查。 （二）工程项目概算实施情况的审核 作为公路工程投资成本控制中限额最高的一个控制环节 , 概算是对工程基础建设进行管理的主要内容之一 , 也能作为重要指标对高速公路工程整体管理水平进行评价。 进行概算执行情况审核主要包含以下几点内容。 概算执行及子项目执行情况。 对子项目额度的使用是否进行过相互调剂进行审核 ; 对相关财务支出与相关规定及标准是否相符进行审 核; 审查规模扩大、施工标准降低或提高等现象是否存在 ; 是否产生计划之外的施工项目。 如果施工项目出现需要进行概算追加的情况 , 要对需要进行概算 追加的缘由、过程及合规性进行核查。 概算调整审核 , 根据相关文件及规定进行概算调整原则、概算调整相关系数、变更的费用及估算增减的审核。 核实投资实际的完成额 , 核对概算投资的总额 , 明确实际产生的概算金额 , 对超过或低于概算金额情况的原因进行分析。 （三）工程资金到位及使用情况的审核 高速公路工程是一项投资量相当大的工程 , 施工具有连续性强的特点, 其所需要的资金都是通过投资的相关计划来获得 , 并使资金能够及时到位 , 合理使用。按照工程相关业务的流程、合同内容及资金使用有效性来进行审计与评价 , 主要有以下几个方面。 对项目资金的管理实况是否与国家相关规定相符进行审查 , 主要有施工项目资金的审核、 资金到位情况的审核、 资金与工程施工进度的相适性的审核。 确认资金的使用和管理是否有挪用、挤占、转移及截留等现象。如果建设单位有结余资金或基金收入 , 要对其结余资金或收入的 处理是否与相关的财务标准相符进行审核。 进行决算当日工程账户余额的实际额度的审核。 进行通过各种途径实现资金投入的准确金额的核对 , 尚未及时到位的资金也要进行审核 , 并对不到位的缘由及已经产生或将会产生的 影响进行分析。 核实各渠道投入资金的合法性。 （四）建筑安装工程费的审核 建筑安装工程费支出是指进行建筑工程的建设及各种设备安装时所产生的费用 , 主要包括直接费、间接费、利润及税金四个部分组 成, 参照合同及招标资料等 , 对工程取费的类别、 合同中约定的建筑安 装工程费中的间接费、利润及税金进行了确定 , 建筑安装工程费中只有直接费是会产生变动的 , 因此建筑安装工程费的审计重点是直接费。 1、工程量计算的审查 对施工企业提供的工程竣工决算文件的完整性、 合法性、真实性及有效性进行审核 , 参考竣工图开展算量 , 对计算重复、工程量加大、虚列工程项目及决算费用增加等内容进行识别 , 进行工程变更的签证办理时一定要有足够的依据 , 并保证内容具有完整性、详细性及准确性。步步高论文发表网，经济励志打造 论文范文格式最完整、管理职称论文范文 最详尽的论文资源网站。 为广大需要职称评定， 经济论文快速写作的客户提供有效参考。 2、定额套取与取费 工程定额计价基础就是当前的预算定额 , 决算时要根据规定的计价及取费定额来执行 , 审计人员可以通过现场勘察、图纸审阅及决算所报的定额项目对定额套取的真实性进行检查。 3、进行索赔审计 索赔的原则是 : 在规定时间内提出与损失相应的索赔通知、索赔 报告; 的确使得施工企业增加了额外费用 ; 合同规定风险之外 ; 并非施工企业自身原因造成假如不能与以上几点原则同时相符 , 应相对核减索贝音的费用。 除去以上几点内容 , 还要对价款支付是否与合同相关规定相符、相关发票的合法性、 扣留质量保证金的合规性、 预付备料款及工程款的抵扣的准确性等进行审核通过甲方获取材料的工程项目应该对甲 方材料结算的准确性进行审查 , 并明确审定工程成本总额里是否含有甲方材料。 （五）设备投资支出的审核 是否有相应制度约束设备采购及制度执行情况的审核是审计的 重点; 设备采购是否进行过有效的招投标 ; 设备的规格、品种是否与工程预算及相关规定相符 , 是否还存在工程项目之外的经营及生产设备 ; 设备的采购、 运输费、安装调试及保管中产生的各种经费及价格高昂的先进设备运行所产生的各种费用是不是已