会计制度设计概述(PPT49页).pptxVIP

第一章 会计制度设计概述;第五节 会计制度设计与内部控制; (一）内部控制的概念 是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、为财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律、法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。 ; 1992年，美国防止虚假财务报告委员会发布的《内部控制整体框架》报告提出了五要素内部控制理论。该报告将内部控制要素分为控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监控。该理论提出后，很快被各国政府审计和民间审计所接受。;信息与沟通; 构成了一个企业的管理氛围，是其他内部控制要素的基础。;信息与沟通;信息与沟通;信息与沟通; 为了实现企业控制目标，每个人都必须明白自己在内部控制中的角色，以及自身工作对他人 的影响，保证重要资讯得以上下沟通。; 1．组织机构控制； 2．职务分离控制； 3．授权批准控制； 4．人员素质控制； 5．会计系统控制； 6．财产安全控制； 7．业务程序控制。;1．组织机构控制;组织机构图举例;2．职务分离控制;2．职务分离控制;3．授权批准控制;3．授权批准控制;4 ．人员素质控制;4 ．人员素质控制; （1）建立岗位责任制度。 （2）可靠的凭计控制。在经济业务发生时，应编制会计凭证，并连续编号，防止业务记录遗漏或重复；凭证应由经办人员签章，以明确划分经办人员职