银行会计支付结算业务的核算.pptxVIP

五 支付结算业务的核算;一、支付结算的概念;二、支付结算的原则; ;　　票据是出票人签发由出票人自己或委托他人在见票时，或在票据到期日无条件支付确定金额给收款人或持票人的有价证券。 　　广义的票据包括各种有价证券和商业凭证。我国《票据法》规定的是狭义票据，主要是指支票、银行本票、银行汇票和商业汇票。 ;一、支票的核算;支票的主要规定;支票的主要规定;（三）支票;　　;一、支票的核算;一、支票的核算;一、支票的核算;一、支票的核算;一、支票的核算;一、支票的核算;一、支票的核算;一、支票的核算;例题;会计分录;二、银行本票的核算;;;（二）银行本票 ; 1．出票行签发银行本票的处理 借：吸收存款——××存款（申请人户） 贷：吸收存款——本票 2．银行本票付款的处理 （1）代理付款行兑付银行本票的核算 借：清算资金往来——同城票据清算 贷：吸收存款——××存款（持票人户） ;（二）银行本票的核算;3．银行本票结清的处理 借：吸收存款——本票 贷：清算资金往来——同城票据交换 4．银行本票退款和超过提示付款期付款的处理 （1）银行本票退款的处理 转账退付时： 借：吸收存款——本票 贷：吸收存款——××存款（申请人户） 思考： 退付现金会计分录 ？ ;（2）超过提示付款期付款的处理;;例题;会计分录;三、银行汇票的核算;银行汇票示意图 通过联行往来结清汇票(3) 本地签发行 异地兑付行 签发汇票（1） 兑付汇票（2) 将汇票持往异地;;　　5．银行汇票允许背书转让，但仅限于转账银行汇票。 6．银行汇票丧失，失票人可凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。 7．银行汇票实际结算金额低于出票金额的，多余金额由出票银行退回申请人。;　　1．出票行签发银行汇票的处理 　　借：吸收存款-活期存款（申请人户） 贷：吸收存款-汇出汇款 2．代理付款行兑付银行汇票款的处理 　　（1）持票人在代理付款行开有账户的核算 借：清算资金往来 贷：吸收存款-活期存款（持票人户） ;三、银行汇票的核算;例题;会计分录;会计分录;四、商业汇票的核算;四、商业汇票的核算;　　4．银行承兑汇票承兑行承兑时，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。 5．银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额每天按照逾期贷款规定利率计收利息。 6．商业汇票允许贴现，并允许背书转让。 ;商业承兑汇票处理程序 （1）发出商品 收款人 （2）签发商业汇票并表示承兑 付款人 ;（二）商业承兑汇票的核算; 2．付款人开户行收到汇票的处理 　　（1）付款人账户有足够款项支付的处理 借：吸收存款-活期存款（付款人户） 贷：清算资金往来等科目 　　3．持票人开户行收到划款的处理 借：清算资金往来等科目 贷 ：吸收存款-活期存款（收款人户） ;银行承兑汇票处理程序 （1）发出商品 收款人 （2）或签发商业汇票 付款人 （5）将银行承兑汇票交收款人 ;　　1．承兑银行办理汇票承兑的处理 借：吸收存款——活期存款（承兑申请人户）） 贷：手续费及佣金收入 收入：银行承兑汇票应付款 2．持票人开户行受理汇票的处理 ; 3．汇票到期，承兑银行收取票款的处理 　　（1）承兑申请人账户有足够款项支付的处理 　　借：吸收存款——活期存款（承兑申请人户） 贷：吸收存款-应解汇款（承兑申请人户） （2）承兑申请人账户不足支付的处理 借：吸收存款——活期存款（承兑申请人户） 贷款——逾期贷款（承兑申请人户） 贷：吸收存款-应解汇款（承