上市企业审计风险防治策略探讨论文.docVIP

第 PAGE 第 PAGE 1 页 共 NUMPAGES 1 页 免责声明：图文来源网络征集，版权归原作者所有。若侵犯了您的合法权益，请作者持权属证明与本站联系，我们将及时更正、删除！谢谢！ 上市企业审计风险防治策略探讨论文 编者按：本文主要从审计风险的成因结合审计现状；审计风险的防范两个方面进行论述。其中，主要包括：引发审计风险的客观原因：上市公司经营活动的复杂化引起审计风险；法律法规的规范程度引起的审计风险；社会上参与投资的主体增多、引起审计风险的主观原因：注册会计师应具备必要的业务能力和职业操守；审计方法的局限引起审计风险、完善审计相关法律法规,建立良好内部运行机制、强化风险意识,提高执业综合素质、引入风险导向型审计模式,作好事前审计评估、审慎选择审计业务,科学制定审计方案、提取风险基金或购买责任保险等，具体材料请详见。 摘要:复杂的经济、法律、社会等环境因素,参差不齐的审计主体素质以及局限的审计方法,在主观或客观上,成为引发审计风险的原因。为了有效防范审计风险,应完善相关法律法规,建立良好内部运行机制同时注册会计师应强化风险意识,提高执业综合素质在审计中引入风险导向型审计模式,作好事前审计评佑审淇选择审计业务,科学制定审计方案提取风险基金或购买责任保险等。 关键词:注册会计师审计风险成因防范 随着我国资本市场的迅速发展,国企改革进一步深化,企业改组上市步伐明显加快。无疑为注册会计师的审计事业开拓了更为广阔的空间。但同时,上市公司业务日益复杂化,市场经营风险随之加剧,使得注册会计师所面临的审计风险在范围上、深度上不可与以往同日而语。自上世纪90年代以来,针对注册会计师因上市公司审计的诉讼案件大量增加。美国“安然一安达信”事件、深圳“原野”事件、北京“中诚”事件、山东“石油大明”事件以及海南“琼民源”事件等,无不预示着审计职业界进入了一个“诉讼爆炸”的时代,而注册会计师职业也毫无疑问地成为一个高风险的领域。在21世纪的今天,如何清醒认识审计风险和加强审计风险管理、有效控制和规避审计风险以及如何提高审计质量,已成为审计职业界越来越关注的热点。对此,笔者就审计风险的成因和风险防范谈些个人观点。 1审计风险的成因结合审计现状,笔者认为可以将形成审计风险的原因从主观、客观两方面进行归纳 1.1引发审计风险的客观原因 1.1.1上市公司经营活动的复杂化引起审计风险。随着经济体制改革的深入和现代高科技的发展,社会信息化程度不断提高。在计算机和网络环境下,上市公司的会计信息资料更具隐蔽性和复杂性。此时,注册会计师审计所面临的风险较之传统环境下的审计更复杂、更具挑战性。另一方面,上市公司管理层的素质参差不齐,会计信息资料纷繁复杂,差错和虚假参杂其中,注水、粉饰会计报表的现象蔚然成风,客观上加大了注册会计师在审计中失察的可能性,从而引起审计风险。此外,我国经济体制及与之配套的各种制度均处于不断变革中,经济成份越来越复杂,各种经济成份从业人员的素质有很大差异,他们处理经济业务的能力有时滞后于财务会计制度的变革,有的甚至乱中投机,以图私利的情况时有发生。显然,这些因素也相应引发了审计的风险。 上市公司经济业务的种类和性质不断多样化、复杂化。2001年新会计制度的出台,诸如关联方交易、上市公司改制、非货币性交易、资产重组、所得税会计、租赁、期后事项与或有事项、会计政策与估计变更、合并会计报表等新业务不断出现,会计核算己远远超出传统财务会计的内容。对这些新业务的处理,比传统财务会计更具挑战,更容易发生争议,为注册会计师审计带来更多困难,也由此带来更多审计风险。除此以外,复杂的控股关系、跨地区交易、非规范的融资等活动层出不穷,由于其复杂性,也会为注册会计师的审计带来不可估量的审计风险。 现代经济业务的纷繁复杂,使得现代审计不仅要对上市公司进行传统的财务收支活动审计,还包括对上市公司投资方案的可行性研究进行审计既包括对上市公司经营成果进行评价,又要对上市公司内部控制制度的健全与有效实施进行评价,这些延伸的审计业务无疑为注册会计师做出的正确审计结论增加了难度。 1.1.2法律法规的规范程度引起的审计风险:审计相关法律法规不够完善、规范,随着国家政策的不断调整、变化,各种新情况新问题层出不穷,而相关法律法规不相配套的状况也日益突出,导致审计业务中遇到的新问题无法处理。此外,一些法规政出多门,相互矛盾,造成事务所、注册会计师无所适从,从而导致了审计风险的发生。 在涉及注册会计师审计的诉讼事项中,司法界和审计职业界对某些审计事项的理解不尽相同。例如司法界要求的是“审计结果的真实性”—即必须保证审计结果真实可靠,而不管注册会计师