整理现场审计工作流程.pdfVIP

现场审计工作流程 现场审计工作流程 一般审计工作流程包括五个阶段： 第一个阶段： 预审阶段 所有上市公司、 新三板公司必须在 4 月底之前披露年度报告，同时由于 4 月份之前有两个重要节日，即 春节和清明节， 实际年报审计工作的时间不足 3 个半月。所以一般会 在 11、12 月的时候，安排会计师事务所会对公司进行财务报表预审 工作。 预审工作，相对轻松些，不需要编制很规范的底稿，也不 需要出具审计报告。这个阶段工作内容主要包括了解公司内外部变 化，形成风险评估底稿，完成内部控制测试底稿、实施涉及多科目的 细节测试程序。 细节测试程序一般内容包括： 1 、获取各月的银行对账单， 实施银行账面数与银行对账单 双向核对； 2、对期末余额较大的应收账款，大额发生额的销售业务实 施细节测试，获取销售合同、发票、出库单、验收单等原始单据； 3、对期末余额较大的存货、应付账款，大额发生额的采购 业务实施细节测试，获取采购合同、发票、入库单等原始单据； 4 、 对增加的长期资产，抽查合同、完工验收单、发票；对在建工程实施 细节测试获取合同； 5 、对银行借款实施所有发生额查验，获取贷款 合同、担保抵押合同、银行借据等； 6 、获取增值税纳税申报表、企 业所得税汇算清缴报告、整理编制账面数与申报表核对表； 7 、抽查 员工工资表，同期比较分析单位工资的波动原因； 8 、抽查费用，营 业外收支大额发生额和特殊事项， 获取相应的合同和发票、 特殊事项 的原始资料。 例如诉讼事项需要获取法院判决文书； 政府补助需要获 取有关部门的红头文件及收款收据等； 第二阶段：盘点 接近 12 月 31 日后的一个星期是会计师事 务所最忙的时候， 每个审计员都被安排到不同的项目上， 对各种公司 进行年报盘点工作。盘点主要包括：存货盘点、现金盘点、固定资产 盘点、在建工程建设状态现场查看等 第三个阶段： 询证 多数企业会在 1 月 15 号左右， 完成上一 个年度的账务处理工作。 这个时候审计人员根据企业导出来的最末级 科目余额表，对往来款发函抽样，制作函证，并根据企业提供的地址 进行往来款函证；根据企业提供的各银行账户信息，理财信息、贷款 余额信息等， 编制银行询证函， 亲自在企业人员陪同下前往银行询证 或根据企业提供的地址进行快递发函； 第四个阶段：现场审计 之所以会有前面三个阶段，就是为 了缩短现场审计的时间，避免突然大量繁重的工作内容整垮财务部， 毕竟公司还需要正常运营。毕竟 4、5 月份之前，公司财务部除了要 应付正常审计外，还需要申报各种税、制定年度预算等。一般企业这 个阶段审计安排一周时间左右；这个时候的现场审计内容主要包括： 1、对预审截点至资产负债表日期间的业务进行审核； 2 、 编制实质性程序底稿， 对审计过程中发现的问题与公司财务、 管理层 进行必要的沟通； 第五个阶段： 所内整理 到了最后一个阶段， 所有外勤结束， 这个时候需要回所，进行底稿整理，将审定报表与纸质底稿核对；列 出待补资料清单让企业补充。 完成审计报告初稿的编制及底稿完成差 不多的时候就需要送到风险控制部审核；