我国现行主要税种概述.pptxVIP

第二节 我国现行主要税种概述;现行的主要税种;一、增值税;一、增值税的征税对象和征税范围 （一）征税对象 增值税的征税对象是生产经营者销售货物、提供应税劳务和进口货物的增值额。 增值额可 以从以下两方面理解： 对一个企业而言，增值额是该企业商品的销售额扣除为生产而外购 商品的价值额后的余额。 对一个商品的生产全过程而言，增值额是商品各个生产环节的增 值额之和，即商品实现消费时的最后销售额。 比如工业企业，用ABC三种原料生产甲产品，A的进价是50，B的进价是70，C的进价是100，甲产品的销售价格是300.我们征税的就是它们的增值额300-100-70-50=80 ;比如某商业企业，A商品的进价是1000，售价是1500，适用税率是17%。 增值额是多少－－(1500－1000)=500 应缴纳的增值税=500*17%=85 我们在计算增值税时，一般没有直接对增值额征税，而是计算进项税额与销项税额之差。 进项税额＝1000*17%＝170 销项税额＝1500*17%＝255 应纳税额＝销项税额－进项税额＝255－170＝85 如果本期的销项税额大于进项税额就需要纳税 比如本期购进10000，销售15000 应纳税额=15000*17%-10000*17%=850 如果本期的销项税额 小于进项税额就不需要纳税 比如本期购进10000，销售5000 应纳税额=5000*17%-10000*17%=－850 若当期出现销项税额小于进项税额，未抵扣的进项结转到下期继续抵扣。;（二）征税范围 凡在中华人民共和国境内生产、销售应税货物、提供应税劳务及进口货物的，都属于增值 税的征税范围，应按规定缴纳增值税。 1.征税范围的基本规定 ① 销售货物。 销售货物，是指有偿转让货物的所有权。货物是指有形动产，包括电力、热 力、气体在内。不包括无形资产和不动产。 ② 应税劳务。 纳入增值税征税范围的劳务是加工、修理修配劳务。提供加工、修理修配劳 务，是指有偿提供加工、修理修配劳务。加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主 要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损 伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。;征税范围的特殊项目（P93）; 2.征税范围的特殊规定 （1）视同销售货物。 ① 将货物交付他人代销； ② 销售代销货物； ③ 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销 售，但相关机构设在同一县（市）的除外； ④ 将自产或委托加工的货物用于非应税项目（注意无购买货物）；;④ 将自产或委托加工的货物用于非应税项目（注意无购买货物）； ⑤ 将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； ⑥ 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； ⑦ 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费（注意无购买货物）； ⑧ 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 比如企业本月生产2000件A产品，单价100元，其中对外销售了1000件，另外500件分配给股东。 本月的销项税额=1000*100*17%+500*100*17%=25500;（2）混合销售行为 混合销售指既涉及销售货物又涉及提供非应税劳务的销售行为，其特点是销售货物与提供非应税劳务的价款是同时向一个购买方取得的。 （3）兼营非应税劳务行为 兼营非应税劳务是指纳税人的经营范围既包括销售货物（包括加工、修理修配），又包括提 供非应税劳务。但销售货物与提供非应税劳务不同时发生在同一购买者身上。对于纳税人 兼营非应税劳务的，应分别核算销售货物和非应税劳务的销售额，对货物销售的销售额征 增值税，非应税劳务的营业额征营业税；如不分开核算或不能准确分开核算的，其货物销售和非应税劳务一并征收增值税。;3、增值税的分类 根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税分为生产型、收入型和消费型三种类型 （1）生产型增值税，纳税人外购的固定资产已缴纳的税额不得抵扣。 （2）收入型增值税，对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分 （3）消费型增值税，指允许纳税人在计算增值税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期购进的固定资产总额的一种增值税。 我国现行的增值税类型是消费型增值税。;二、增值税的纳税人 （一） 纳税人的基本规定 凡是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人都是 增值税的纳税义务人，简称纳税人，包括各类企业、社会团体、行政事业单位和个人。为加强增值税的征收管理，可将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。;一般纳税人和小规模纳税人;（二） 小规模纳税人的认定（不得抵扣进项税额） 1.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供