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浙江工商大学 MBA 财务会计案例 案例 1 练习目的：货币资金的核算 资料： 丽华自选商场对其现金交易采取下例处理程序： （1）商场内的现金较易由四位柜台小姐操作二台收银机收存现金。 （2 ）为保险起见，每个收银机的钱数只要超过 5000 元，即收入财会科的—未上锁的抽 屉中，直到当天下午存入银行为止。 （3 ）每日下午营业结束后，由会计人员清点抽屉中现金并存入银行。 （4 ）商场内所有的支出由商场经理—人审核，并由财务经理签发支票。 （5 ）每月由会计人员编制银行存款余额调节表。 要求：假定由你对丽华自选商场的现金交易处理程序进行审核， 你认为现行的现金交易内部 控制制度有何缺点，并提出你的建议。 答 :现行的现金内控程序有以下不妥之处： 1． 收银机应由专人操作，不应由四人操作二台。四位柜台小姐操作二台收银机收款， 发生错误时，难以分清责任。在现有情况下，收银员交接收银机时因应仔细清点 机内现金，以分清责任。 2 ． 收入现金不应随意放置，应由专人负责接收。 3 ． 会计人员不应管理现金，此项工作应由现金出纳经手。 4 ． 财务经理不可一人既审核又签发支票，二项工作应分工。 案例 2 练习目的：存货的核算 资料： 宏达公司拟全盘收购伟业公司， 双方在议价时， 伟业公司经理强调逐年上升的销售毛 利和毛利率，并认为这是很有利的经营因素。伟业公司过去三年的销售毛利情况如下： 2001 年 2002 年 2003 年 销售额 620000 650000 680000 销售成本 434000 442000 448800 销售毛利 186000 208000 231200 销售毛利率 30% 32% 34% 明诚会计师事务所受聘调查伟业公司的财务报告及会计记录公允性，发现除了下列事项外， 各项记录无何不妥： （1）2001 年的期末存货低估了 12400 元； （2 ）2003 年的期末存货高估 了 40800 元，公司采用定期盘存制，上述错误在李明调查之前并未发现。 要求：根据以上资料及明诚会计师事务所的调查结果， 对伟业公司经理的看法提出你的评价。 答： 先对存货的估算错误进行调整，在此基础上计算调整后的销售毛利率，再对之评 价。 期初存货 +本期增加存货—期末存货 =本期减少存货 （1）由于 2001 年期末存货低估 12400 元，导致本期销售成本高估 12400 元，销售 毛利低估 12400 元，调整后 2001 年销售毛利为 198400 元。成本为 421600 元，毛利率 为 32% （2 ）2001 年期末存货低估 12400 元，即 2002 年期初存货被低估了 12400 元和 2002 年销售成本低估 12400 元，导致 2002 年毛利高估了 12400 元，调整后 2002 年的毛利为 195600 元。毛利率为 30% （3 ）2003 年期末存货高估了 40800 元，即销售成本低估 40800 元，销售毛利高估 40800 元，调整后 2003 年的毛利为 190400 元。成本为 489600 元，毛利为 28%