采购与付款循环内部控制审计程序(参照内控指引、解读、内控审计程序、内控底稿编制).pdfVIP

采购与付款循环内部控制审计程序 （参照最新内控指引、 解读、内控审计程序、 内控底稿编制） 序目 此表只作为一个通用的审计部指导性资料。评价：全是 理论，没有与实际结合，存在不足，具体内容一定要结合实 际进行整改才行！ 注：注重理论化是刚毕业的孩子或者年轻人会干的事 情，本身没错，但是一定要结合实际才行；对于领导或者被 审者，年龄越大，工作经验越丰富，越讨厌或者厌烦这种理 论性的东西。这就导致人家认为你就是在走形式，照葫芦画 瓢，没有任何实际作用可言，不用多久，一次人家就会讨厌 审计并且不愿意与审计沟通。切身体会！ 切记切记：理论一定要结合实际，运用到实际中，帮助 解决实际问题，这才是王道！ 1 采购与付款循环内部控制审计程序 一、编制需求计划与采购计划 （一）流程简介 采购业务从计划（或预算）开始，包括需求计划和采购 计划。企业实务中，需求部门一般根据生产经营需要向采购 部门提出物资需求计划，采购部门根据该需求计划归类汇总 平衡现有库存物资后，统筹安排采购计划，并按规定的权限 和程序审批后执行。 （二）风险点 需求或采购计划不合理、不按实际需求安排采购或随意 超计划采购，甚至与企业生产经营计划不协调等。 （三）主要管控措施 第一，生产、经营、项目建设等部门，应当根据实际需 求准确、及时地编制需求计划。需求部门提出需求计划时， 不能指定或变相指定供应商。对独家代理、专有、专利等特 殊产品应提供相应的独家、专有资料，经专业技术部门研讨 后，经具备相应审批权限的部门或人员审批。第二，采购计 划是企业年度生产经营计划的一部分，在制定年度生产经营 计划过程中，企业应当根据发展目标实际需要，结合库存和 在途情况， 科学安排采购计划， 防止采购过量或不足。 第三， 采购计划应纳入采购预算管理，经相关负责人审批后，作为 2 企业刚性指令严格执行。 （四）符合性问题 ( 调查问卷 ) 1．公司有无书面的采购操作流程文本？ 2 ．公司的采购类型或方式有哪几种？ 3 ．负责采购的部门有哪些？ 分别负责何种类型的采购？ 4 ．采购部门的组织结构是否定期进行人员轮换？ 5 ．公司一般的购货流程是如何运转的？ 6 ．公司是否每年制订采购计划，请介绍一下制订的流 程？是否依据生产和营销计划来制订采购计划？ 7 ．采购计划的变更是否经合理的批准？ （五）审计程序 A 1． 对采购部相关人员进行访谈，了解采购计划制订的 依据和程序等； 2 ． 获得书面的采购计划制订政策的范本； 3 ． 对照采购政策，评估采购计划流程的符合程度； 4 ． 对生产部门、财务部相关人员进行访谈，了解他们 对于采购计划的参与程度； 5 ． 察看年度采购计划的内容是否完整 （包括采购品种、 数量、价格、质量要求、批量进度安排以及资金计划） ，是 否有高级管理层的签字或者确认； 3 6 ． 在生产部门、财务部察看采购计划，是否与采购部 门的计划一致。 B 1． 获得月 / 季度采购计划，检查其是否与年度采购计 划的批量进度一致； 2 ． 对生产部门相关人员进行访谈，了解生产计划的变 更情况，获得生产计划变更文件； 3 ． 对采购部相关人员进行访谈，了解采购计划变更的 依据和程序等； 4 ． 审阅更新的采购计划，查看是否有相应的变更依据 以及管理层的审批签字； 5 ． 从生产部门、财务部取得变更后的采购计划