投资与筹资循环管理审计资料.pptxVIP

投资与筹资循环审计 ;学习目标;第一节 概述 ;(一) 投资活动的凭证和记录 ;(二) 筹资活动的凭证和记录 债券和股票 债券契约 股东名册 公司债券存根簿 承销或包销协议或合同 借款合同或协议 相关的记账凭证、明细账和总账 ;二、投资与筹资循环的业务活动 ;(二）筹资循环的业务活动 ;一、投资循环的内部控制及测试 ;(二) 投资循环内部控制的测试 ;2. 内部控制的控制测试与进一步评价 ;健全、有效的应付债券内部控制内容： ;二、筹资循环的内部控制及测试 (一) 筹资循环的内部控制 筹资由债务性筹资和权益筹资组成。由于企业的债务性筹资涉及的短期借款、长期借款、应付债券等内部控制政策和程序基本类似，因此其控制测试的程序也类似。股东权益增减变动的业务较少，但金额较大，注册会计师在审计中一般直接进行实质性测试。 下面以应付债券为例，说明负债筹资业务相关的内部控制。;(二) 筹资循环内部控制的测试 ;2. 内部控制的控制测试与进一步评价 ;(4) 通过实地观察或询问有关人员或检查有关凭证，了解债券筹资业务的处理情况，确定是否进行恰当的职责分工。 (5) 检查未发行债券的保管情况，查明存取手续是否健全。 注册会计师在完成上述程序后，应对企业应付债券内部控制的设计的合理性及执行的有效性进行分析和评价，重新评估控制风险水平，以确定对其实质性测试工作的影响，并针对内部控制薄弱环节提出改进建