行政单位财务会计与科目管理知识分析表.pptxVIP

第二篇 行政单位会计;第一章 行政单位会计科目;行政单位会计科目表 ;行政单位使用《行政单位会计制度》规定会计科目应注意以下几点： 1、制度规定的会计科目，是汇总和检查行政单位资金活动情况和结果的总账科目。非经财政部同意，不得减并或自行增设，不得擅自更改科目名称。不需要的科目可以不用。 2、国家统一规定会计科目编号。各行政单位在使用会计科目编号时，应与会计科目名称同时使用。可以只使用会计科目名称，不用科目编号，但不得只填科目编号，不写科目名称。 3、各行政单位在全国统一的总帐科目下，可根据需要自行设置明细科目。如“经费支出”按《政府收支分类科目》的“支出经济分类”的“类”、“款”、“项”级科目设置明细科目；“拨入经费” 按《政府收支分类科目》的“支出功能分类”的“项”级科目设置明细科目；各种往来款项按结算单位、个人名称或???项设置明细科目；而固定资产和材料则按财产物资的类别或品名设置明细科目。;第二章 资产类的核算;第一节 流 动 资 产;一、现金的核算 现金是行政单位为开展业务活动的需要而由出纳人员保管的库存现金。 设置“现金”科目，核算行政单位的库存现金的收入、支出和结存情况，其借方登记增加数，贷方登记减少数，余额一般在借方，反映库存现金的余额。 收到现金时，借记本科目，贷记“其他收入”等科目 ；提取现金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；支出现金时，借记“经费支出”等科目，贷记本科目。;[例2-1] 某行政单位20××年12月发生如下会计事项： （1）12月1日，开出支票（支付令）从银行提取现金3000元。 a 、未实行国库集中支付 借：现金 3000 贷：银行存款 3000 b、已实行国库集中支付 借：现金 3000 贷：零余额账户用款额度 3000 （2）12月10日，王欣报销差旅费1000元，退回500元。 借： 经费支出—基本支出 —商品和服务支出—差旅费 1000 现金 500 贷：暂付款—王欣 1500 （3）12月15日，用现金300元购买办公用品。 借：经费支出—基本支出 —商品和服务支出—办公费 300 贷：现金 300 行政单位还应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据现金收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日业务终了，应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和余额，并将余额与实际库存数核对相符。;二、零余额账户用款额度的核算;[例2-2] 某行政单位已实行国库集中支付制度，20××年12月发生如下会计事项： （1）12月5日收到授权支付到账通知书，金额为8000元，属于预算内款项的基本经费。 借：零余额账户用款额度 8000 贷：拨入经费—行政运行 8000 （2）12月7日，报帐员（出纳）李丽从银行支取现金3000元作为备用金。 A:集中核算单位； 借：暂付款—李丽 3000 贷：零余额账户用款额度 3000 B:委派单位： 借：现金 3000 贷：零余额账户用款额度