自考审计学第二章.pptxVIP

第二章 注册会计师职业道德;本章要点;第一节 注册会计师职业道德规范及其基本原则;（一）注册会计师职业道德;（二）注册会计师职业道德规范;中 国 注 册 会 计 师 职 业 道 德 基 本 准 则;具体要求;二、注册会计师职业道德基本原则;二、注册会计师职业道德基本原则;二、注册会计师职业道德基本原则;（三）注册会计师职业道德基本原则;职业行为（不得损害职业形象） ;（2）对被审客户的责任的要求;（3）对同行的责任的要求;;第二节 独立性（重点）;第二节 独立性：注册会计师的精髓;注册会计师的业务范围; 二、 对独立性的损害行为 (1)经济利益因素 自身利益威胁 (2)自我评价因素 密切关系威胁 (3)关联关系因素 利害关系人 (4)外界压力因素 干预、威胁、降低收费 ;三、防范上述情形的措施;四、独立性的特定期间——业务期间;特定情况下对独立性原则的运用;第三节 专业胜任能力与保密;2003年2月3日，诚信会计师事务所的注册会计师张凡接到好朋友李杰的电话，说有一个亲戚开办的华东高科技公司2002年度的会计报表拟委托会计师事务所审计，正在寻找合适的会计师事务所。李杰希望张凡能够承接对该公司的审计。张凡听了一方面受朋友所托，另一方面也认为开拓了一个新客户，于是非常爽快的答应了，同时张凡考虑该项业务的复杂性和特殊性，除按规定标准收取审计费外，另在业务约定中提出增加2万元赶工费。并于2003年2月6日亲自带领审计小组到华东高科技公司实施审计。;华东高科技公司属于私营公司，主营计算机软件开发，兼营计算机硬件、配件等，自开业5年来业务发展很好，但从没有接受过注册会计师审计。注册会计师张凡是诚信会计师事务所的出资人之一，业务专长是对工业企业，尤其是国有工业企业进行会计报表审计。;该案例中，诚信会计师事务所如果要接受该公司的审计委托，从独立性和专业胜任能力原则方面考虑，不能委派张凡承担该项审计业务，应当委派熟悉计算机行业，并具有丰富的软件开发审计经验的其他注册会计师承接该项业务，同时应当提请注册会计师在审计中注意华东高科技公司属于私营公司和以前年???没有接受过注册会计师审计这两个方面所带来的审计风险。该案例中，张凡的独立性以及对高新科技这一特殊行业审计能力都存在疑问时，却毫不犹豫地承接了业务，容易导致审计失败。;;注册会计师可以披露客户涉密信息的情形： (1)取得客户同意或授权; (2)法律法规要求披露，包括为法律诉讼出示文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为; (3)注册会计师有义务和权利披露且法律法规未予禁止，比如：接受行业协会或监管机构的质量检查、答复行业协会或监管机构的询问和调查、在法律诉讼程序中维护自身的职业利益和遵守执业准则或道德要求。;第四节 收费、佣金及业务招揽（理解）;　注意：　　第一，如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价，会计师事务所应当确保在提供专业服务时，遵守执业准则和相关职业道德要求的要求，使工作质量不受损害并使客户了解专业服务的范围和收费基础。　　第二，除法律法规允许外，注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务。 　　防范措施主要包括：　　1.预先就收费的基础与客户达成书面协议；2.向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础；3.实施质量控制政策和程序；4.由独立第三方复核注册会计师已执行的工作。　　;包括向推荐方支付和因向第三方推荐客户而收取。 注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 注：根据规定，会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，也不得因向第三方推荐客户而收取佣金。;广告、业务招揽和宣传的含义 这里的广告，是指为招揽业务，会计师事务所将其服务和技能等方面的信息向社会公众进行传播； 业务招揽，是指会计师事务所和注册会计师与非客户接触以争取业务； 宣传，是指会计师事务所和注册会计师向社会公众告知有关事实，其目的不是抬高自己。 ;注册会计师通过广告或其他营销方式招揽业务，可能对职业道德基本原则产生不利影响。在向公众传递信息时，注册会计师应当维护职业声誉，做到客观、真实、得体。　 注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，但可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息。刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更、招聘员工等信息以及注册会计师协会为会员所作的统一宣传不在此限。 注册会计师不得采用强迫、欺诈、利诱或骚扰等方式招揽业务。禁止的业务招揽方式： 第一，暗示有能力影响法院、监管机构或类似机构