第7章金融工具确认和计量.pptxVIP

第十三章 金融工具确认和计量; 06版准则22号规范了包括金融企业在内的各类企业的金融工具交易的会计处理，要求企业将几乎所有金融工具尤其是衍生工具纳入表内核算。主要解决金融资产和金融负债的分类、确认条件、初始计量和后续计量、嵌入衍生工具的会计处理、金融资产减值等。 一、金融资产和金融负债的分类 分类对应科目，确认在哪个科目、报表的哪个项目，不太严格，科目多些。特别是与计量有关。资产分为四类，负债分为两类，第一类相同，为公允价值计量，资产的二、三、四类，和负债的第二类并无对应关系。; 1、以公允价值价计量，且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，进一步分为： （1）交易性金融资产或金融负债： i取得的目的是为了近期内出售、赎回或回购，即炒短线 ii炒短线的组合 iii衍生金融工具 以下衍生工具除外：a、用于套期保值的；b、属于财务担保合同的，c、所挂购的并要交付结算的权益工具无报价，公允价值不能可靠计量的。; （2）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。 不能随意指定，必须满足条件： 混合工具可以指定，但有两种不能指定：i嵌入衍生工具对混合工具的现金流没有重大改变；主合同和嵌入的衍生工具明显不应分拆，如嵌在客户贷款中的允许借款人以大致等于贷款摊余成本的金额提前还款