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第五章 长期资产;第一节 长期投资;第一节 长期投资;●;第一节 长期投资;教材例1 借：持有至到期投资——成本 10000 贷：银行存款 10000 教材例2 借：持有至到期投资——成本 11000 贷：持有至到期投资——利息调整 1000 银行存款 10000 教材例3 借：持有至到期投资——成本 10200 持有至到期投资——利息调整 1000 贷：银行存款 11200;（二）持有至到期投资期末的账务处理 1.平价购入的 借：持有至到期投资——应计利息 1000 贷：投资收益 1000 2.折价购入的 借：持有至到期投资——利息调整 250 持有至到期投资——应计利息 1000 贷：投资收益 1250;3.溢价购入的 借：持有至到期投资——应计利息 1200 持有至到期投资——利息调整 250 贷：投资收益 950;（三）持有至到期投资的提前处置与到期收回本息 1.提前处置 借：银行存款 13000 持有至到期投资——利息调整 500 贷：持有至到期投资——成本 10000 持有至到期投资——应计利息 3000 投资收益 500;2.到期收回本息 借：银行存款 14800 贷：持有至到期投资——成本 10000 持有至到期投资——应计利息 4800;三、长期股权投资 （一）成本法 （1）“长期股权投资”账户的账面价值始终反映该投资的 初始投资成本 （2）投资持有期内分得的现金股利或投资利润确认为投资收益;（二）权益法 长期股权投资反映投资方占有被投资方权益的情况 1. 特点 股权投资的账面价值随受资企业净资产的变化而调整; ;教材例6 （1）借：长期股权投资——成本 1000000 贷：银行存款 1000000 （3）借：长期股权投资——所有者权益其他变动 250000 贷：资本公积 250000;（三）成本法与权益法的应用条件 长期股权投资按对被投资单位产生的影响划分为四种类型 1.控制型股权投资 2.共同控制型股权投资 3.重大影响型股权投资 4.既无控制，又无共同控制、无重大影响的股权投资。 核算方法取决于对被投资单位的影响程度 成本法——适用于1、4。 权益法——适用于2、3三种情况。;四、其他投资;第二节 固定资产;一、固定资产概述 （一）固定资产的性质 固定资产，是指同时具有下列两个特征的有形资产： ⑴为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； ⑵使用寿命超过一个会计期间。 ;（二）固定资产的分类 1.按经济用途分：生产用与非生产用 2.按使用情况分：使用中、未使用和不需用 3.综合分类：生产用、非生产用、出租、不需用、未使用、土地和融资租入;（三）固定资产的计价基础 1.按历史成本计价 历史成本——亦称实际成本或原始价值，指企业为购建某项 固定资产达到可使用状态前发生的一切合理的、必要的支出。 2.按重置完全成本计价 含义:按现行价格和技术条件重新购置固定资产的全部支出 适用范围：盘盈或接受捐赠等无法确定原始成本时使用 3.按净值计价 净值：又称折余价值，即固定资产原始价值与已提折旧之差。 适用范围：计算盘盈、盘亏、毁损固定资产的溢余或短缺等。;（四）固定资产的价值构成 1.购置的固定资产 （1）购入不需要安装——按实际支付的买价+支付的场地整理费+包装费、运杂费+税金（含增值税）+专业人员服务费等作为入账价值。 （2）购入需要安装——（1）+安装费。 2.自行建造——建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出。 3.投资者投入的——投资各方确认的价值;4.改建、扩建——原固定资产账面价值＋改、扩建支出－改、扩建变价收入； 5.接受捐赠——分情况确定： （1）提供了有关凭证（新）——标明的金额+支付的相关税费 （2）没有提供有关凭证（新） 存在活跃市场：按同类或类似其市价估计金额