消费税法概述.pptVIP

项目三 消费税;一. 消费税的概念及特点;;二、消费税的纳税人;（1）过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。 （2）非生活必需品中的一些高档、奢侈消费品。 （3）高能耗及高档消费品。 （4）不可再生和替代的稀缺资源消费品。 （5）具有一定财政意义的消费品。;消费税的14个税目;四、消费税的税目及对应税率;;接上表;;; 四、消费税的税率;练习;2、卷烟厂生产卷烟并用于销售，销售时向购货方开具增值税专用发票注明数量50箱，每条价格360元，合计价款900000元???增值税款153000元，请问该卷烟厂应纳多少消费税？已知烟丝的消费税税率是30%，该类卷烟定额税率是150元/每标准箱。;;五、消费税计算;五、消费税的应纳税额的计算; 练习：甲公司销售所生产的一批化妆品，价款43 000元(不含增值税)，适用的消费税率30％ 应纳消费税额=;计税销售额的确定 （1）当纳税人将自己生产的应税消费品用于本企业连续生产应税消费品时： 移送生产时不交税，而对最终生产出来的消费品征税 （2）当纳税人将自己生产的应税消费品用于本企业非应税消费品生产和其他方面时： 用于其他方面－一如在建工程，管理部门、非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助(广告性质的赞助费用在所得税前可以列支，除了白酒广告)、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品——视同销售，于移送使用时纳增值税、消费税 ;练习; 委托加工应税消费品是指由委托方提供原料 和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部 分辅助材料加工的应税消费品。 处理规则： 　（1）受托方有同类消费品销售价格的委托加工应税消费品：按受托方销售价作为计税依据。 　（2）受托方没有同类消费品销售价格的委托加工应税消费品：按组成计税价格。 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率） 　;1.A公司委托B公司加工应交消费税的材料一批。发出原材料成本为7 000元，支付加工费用3 000元，消费税率10％，适用增值税税率为17％。有关款项的收付已经银行办妥。 ;2.某公司3月8日将自产的一批高级化妆品投资到A企业，按同类产品销售价格计算，价款为10 000元，该批货物的成本为6 000元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为30％。求增值税和消费税。;4.进口应税消费品;1.某商贸公司，7月进口一批应税消费品，已知该批货物的关税完税价格90万元，海关规定缴纳的关税18万元，该货物的进口消费税税率为10%，增值税可抵扣。计算该企业应缴纳的进口消费税、增值税。 ;2.某外贸进出口公司当月从日本进口200辆小轿车，每辆小轿车的关税完税价格为30万元人民币，已知小轿车的关税税率为40%，消费税税率为5%，计算进口这些轿车应纳的消费税。;3、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格150万元。化妆品的进口关税税率40%，消费税税率30%）。要求：计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。;5.从量定额;练习;2、例：某啤酒厂9月份销售啤酒200吨，每吨出厂价格2800元，计算当月应纳消费税税额。;6.复合征税的练习：白酒和卷烟;复合征税的练习：白酒和卷烟;7.消费税的特殊规定;1.某汽车制造厂以自产小汽车（1500毫升汽缸容量）10辆换取某钢厂生产的钢材200吨，每吨钢材3000元。该厂生产的同一型号小汽车销售价格分别为9.5万元/辆、9万元/辆和8.5万元/辆。（以上价格均不含增值税）消费税税率5%。计算该笔业务应缴纳的消费税。;8.外购或委托加工收回的应税消费品用于再生产已纳税款扣除的计算;例：某卷烟生产企业，某月初库存外购应税烟丝金额20万元，当月又外购应税烟丝金额50万元（不含增值税），月末库存烟丝金额10万元，其余被当月生产卷烟领用。计算当月准予扣除的外购烟丝已纳的消费税款。 　分析： （1）烟丝适用的消费税税率为30% 　（2）当月准予扣除的外购烟丝买价=20+50－10=60（万元） （3）当月准予扣除的外购烟丝已纳消费税款=60×30%=18（万元） ;2、某卷烟厂2012年4月份委托某烟丝加工厂加工一批烟丝。卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本金额为60000元，烟丝加工完卷烟厂提货时支付的加工费用为3700元，并支付了烟丝加工厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税额。卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用于生产卷烟并用于销售，销售时向购货方开具增值税专用发票注明数量50箱，每箱50条，每条价格360元，合计价款900000元，增值税款153000元，请问该卷烟厂应纳多少消费税？已知烟丝的消费税税率是30%，该类卷烟定额税率是150元/每标准箱。;