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HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】 消费税税目税率表 2016年最新消费税税目税率表 税目 税率 一、烟 1.卷烟 （1）甲类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以上（含70元）） 56%+元/支 （2）乙类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以下） 36%+元/支 （3） 商业批发 11%+元/支 2.雪茄烟 36% 3.烟丝 30% 二、酒 1.白酒 20%加元/500克（或者500毫升） 2.黄酒 240元/吨 3.啤酒 （1）甲类啤酒 250元/吨 （2）乙类啤酒 220元/吨 4.其他酒 10% 三、高档化妆品 15% 四、贵重首饰及珠宝玉石 1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 5% 2.其他贵重首饰和珠宝玉石 10% 五、鞭炮、焰火 15% 六、成品油 1.汽油 （1）含铅汽油 元/升 （2）无铅汽油 元/升 2.柴油 元/升 3.航空煤油 元/升 4.石脑油 元/升 5.溶剂油 元/升 6.润滑油 元/升 7.燃料油 元/升 七、摩托车 1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的 3% 2.气缸容量在250毫升以上的 10% 八、小汽车 1.乘用车 （1）气缸容量（排气量，下同）在升（含升）以下的 1% （2）气缸容量在升以上至升（含升）的 3% （3）气缸容量在升以上至升（含升）的 5% （4）气缸容量在升以上至升（含升）的 9% （5）气缸容量在升以上至升（含升）的 12% （6）气缸容量在升以上至升（含升）的 25% （7）气缸容量在升以上的 40% 2.中轻型商用客车 5% 3.超豪华小汽车 按子税目1和子税目2的规定征收，零售环节10% 九、高尔夫球及球具 10% 十、高档手表 20% 十一、游艇 10% 十二、木制一次性筷子 5% 十三、实木地板 5% 十四、铅蓄电池 4% 十五、涂料 4% 消费税税目及学习时应注意的问题： 　　(一)烟 　　子目：1.卷烟2.雪茄烟3.烟丝 　　【注意辨析】卷烟与雪茄烟不是等同概念，有不同的计税方式、税率也不相同。 　　卷烟生产和进口环节均采用从量加从价的复合计税的方式。 　　卷烟在批发环节还有一道复合税，适用税率为11%加元/支。 　　雪茄烟和烟丝执行比例税率，没有批发环节的消费税。 　　(二)酒 　　子目:1.白酒2.黄酒3.啤酒4.其他酒 　　粮食白酒和薯类白酒采用复合计税的方法。 　　糠麸白酒、其他原料白酒属于其他酒，适用10%的比例税率。 　　对以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国食健字或卫食健字文号且酒精度低于38度(含)，或以发酵酒为酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其他酒”10%适用税率征收消费税。其他配制酒，按白酒税率征收消费税。 　　果啤属于啤酒税目。 　　调味料酒不属于消费税的征税范围。 　　啤酒(220元/吨和250元/吨)、黄酒采用定额税率。 　　饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当按250元/吨的税率征收消费税。 　　【例题·多选题】下列消费品，属于消费税征税范围的有( )。 　　A.果木酒 　　B.药酒 　　C.调味料酒 　　D.黄酒 　　E.复制酒 　　【答案】ABDE 　　(三)化妆品 　　含美容、修饰类化状品、成套化妆品、高档护肤类化妆品。 　　【注意】不含舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。 　　【例题多选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有( )。 　　A.香水、香水精 　　B.高档护肤类化妆品 　　C.指甲油、蓝眼油 　　D.演员化妆用的上妆油、卸妆油 　　E.香皂、洗发水 　　【答案】ABC 　　(四)贵重首饰及珠宝玉石 　　金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节纳税，税率5%; 　　其他非金银贵重首饰及珠宝玉石在生产(出厂)、进口、委托加工环节纳税，税率为10%。 　　【例题·单选题】下列属于消费税征税范围的是( )。 　　A.调味料酒 　　B.鞭炮引线 　　C.卫星通讯车 　　D.宝石坯 　　【答案】D 　　(五)鞭炮焰火 　　不含体育用的发令纸、鞭炮药引线。 　　(六)成品油 　　子目：1.汽油2.柴油3.石脑油4.溶剂油 　　5.润滑油6.航空煤油7.燃料油 　　【提示】各子目计税时，吨与升之间计量单位换算标准的调整由财政部、国家税务总局确定。 　　橡胶填充油、溶剂油原