中央企业经济责任审计实施细则.docxVIP

中央企业经济责任审计实施细则 中央企业经济责任审计实施细则 中央企业经济责任审计实施细则(内部试行) 第一条 为做好中央企业(以下简称“企业”)经济责任审计工作，规范经济责任审计行为，提高经济责任审计质量，根据《中央企业经济责任审计管理暂行办法》(国资委令第7号)，制定本实施细则。 第二条 开展企业经济责任审计是为适应出资人监督工作需要，加强对企业负责人的责任监督，建立和完善企业经营业绩和经济责任审计认定制度，客观评价企业负责人任期经营业绩及经济责任，为企业负责人的任用、考核和奖惩提供参考依据，促进企业加强和改善经营管理，保证国有资产安全和保值增值。 第三条 企业经济责任审计的主要任务： (一)财务基础审计。在对企业风险与内部控制进行了解测试的基础上，对企业资产、负债和经营成果的真实性、财务收支的合规性，以及企业资产质量的变动状况和重大经营决策等情况进行审计，以全面、客观反映企业真实的财务状况和经营成果。 (二)企业绩效评价。在对企业进行财务基础审计的基础上，采用企业绩效评价指标体系，通过定量和定性相结合的评价方法，从企业的盈利能力、资产质量、债务风险、发展能力等财务与管理绩效方面，对企业负责人任职期间企业的经营绩效进行全面、客观的分析和评诂。 (三)经济责任评价。根据企业财务基础审计结果和企业绩效评价结论，综合考虑企业发展基础、经营环境等方面因素，对企业负责人任职期间的主要经营业绩和应承担的经济责任进行评估，对企业负责人任职期间履行工作职责情况得出较为全面、客观和公正的评价结论。 第四条 在企业经济责任审计工作中，财务审计范围应遵循重要性原则并充分考虑审计风险，一般纳入经济责任审计的资产量不低于被审计企业资产总额的70％，纳入审计范围的子企业户数不低于企业总户数的50％。下列子企业应当纳入经济责任审计范围： (一)资产或效益占有重要位置的子企业； (二)由企业负责人兼职的子企业； (三)任期内发生合并、分立、重组、改制等产权变动的子企业； (四)任期内关停并转或出现经营亏损、资不抵债、债务危机等财务状况异常的子企业； (五)任期内未经审计或财务负责人更换频繁的子企业； (六)各类金融子企业及内部资金结算中心等。 第五条 在企业经济责任审计过程中，财务审计应充分利用企业近期内部与外部审计成果，提高审计效率。利用企业内部与外部审计成果应注意 (一)在利用内部审计工作成果时，应对被审计企业内部审计环境及内部审计制度的有效性进行适当评估，以合理确信内部审计结论的可靠性。 (二)在利用外部中介机构审计成果时，必须采用一定的审计程序进行适当的审计评估，以合理确信所弓I用的审计结论的真实性及有效性。 (三)在审计企业资产状况时，可以借鉴相关年度的清产核资专项审计工作成果。当审计结果与清产核资专项审计结论不一致时，应遵循谨慎性原则追加适当的审计程序。 (四)利用被审计企业及其上级主管部门的纪检监察工作成果时，对于已经办结的案件，可在给予必要的审计关注的基础上直接利用纪检监察工作成果；对于正在办理的案件，应注意与被审计企业及其上级主管部门的纪检监察机构相互沟通配合。 第二章 工作组织 第六条 开展企业经济责任审计工作应按照企业负责人管理权限和企业产权关系，依据“统一要求、分级负责”的原则进行。国资委负责干部管理权限范围内企业负责人经济责任审计的组织实施，国资委组织实施企业经济责任审计工作，采用直接组织实施或委托国家审计机关实施等方式。 第七条 国资委干部管理权限范围内的企业，如果经国务院批准发生合并重组、托管等情况，国资委可视情况直接组织实施经济责任审计或委托吸收合并企业(或托管企业)组织实施经济责任审计。 吸收合并企业(或托管企业)受托组织实施经济责任审计，其工作标准、方法、程序需按照国资委统一规定和要求执行，审计结果应报国资委确认。 第八条 国资委直接组织实施企业经济责任审计工作，可聘请具有相应资质条件的社会中介机构配合或者抽调企业内部审计机构人员实施。国资委聘请社会中介机构配合实施经济责任审计，按照“公开、公平、公正”的原则，采取企业推荐、国资委核准邀请招标方式选定具有相应资质条件的社会中介机构，并根据已确定的审计目标、范围和具体要求，与选定的社会中介机构签订业务委托书。 第九条 根据经济责任审计工作任务，国资委会同配合机构组成审计项目组，具体实施经济责任审计工作。审计项目组一般下设财务审计组和绩效评价组。 第十条 审计项目组。审计项目组长为审计项目的具体组织者，应具有审计、会计、经济等方面的专业知识，由国资委派出；审计项目