某集团企业会计实务讲义.pptxVIP

恒安集团 企业会计实务; 目 录 第一部分 　 总　论　 第二部分 资 产 　 第三部分 　 负 债　 第四部分 　所有者权益 第五部分 收入、费用、利润 第六部分 财务报表 第七部分 成本核算;第一部分 总论;第一节 会计概述; 以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金 运动。资金运动包括特定主体的资金投入、资金运用 （即资金的循环与周转）和资金退出等过程。 ;第二节　会计要素;（二）反映财务状况的会计要素（静态） 1.资产 （1）概念：资产指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 （2）特征： 资产预期能够给企业带来经济利益（直接的或间接的）。 资产是由企业拥有或者控制的资源。 资产是由企业过去的交易或事项形成的。 （3）资产按流动性分类，可分为流动资产和非流动资产。;2. 负债 （1）概念：负债是指企业过去的交易或者事项形 成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 （2）特征： 负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。 负债是企业过去的交易或事项形成的现时义务。 （3）负债按流动性分类，可分为流动负债和非流动负债。; 3.所有者权益 （1）概念：指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。 （2）所有者权益构成 （三）反映经营成果的会计要素（动态） 1.收入：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 ; 2.费用：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益 减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 3.利润：利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 （四）行政事业单位会计要素 资产、负债、净资产、收入和支出 二、会计等式 （一）资产＝负债＋所有者权益 （资产负债表的基础） （二）???入一费用＝利润 （利润表的基础） 企业一定时期的收入扣除所发生的各项费用后的净额，经过调整后等于利润。;第三节　会计科目和账户;资产、成本账户期初余额 资产、成本、费用类账户 借方发生额（增加额） 负债、所有者权益、收入类 账户贷方发生额（减少额） ; 5.总分类账户与明细分类账户的平行登记 (1)总分类账户与明细分类账户的关系 总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用；明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。 (2)总分类账户与明细分类账户的平行登记 每项经济业务事项，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。 要求：所依据会计凭证相同、借贷方向相同、所属会计期间相同、计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等。 6.账户与会计科目的联系和区别 会计科目与账户都是对会计对象具体内容的项目分类，两者口径一致，性质相同，会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，就无法发挥会计科目的作用。两者的区别是：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。 ;第四节　会计凭证;二、原始凭证 （一）原始凭证的基本内容： 原始凭证名称 填制原始凭证的日期 接受原始凭证单位名称 经济业务内容（含数量、单价、金额等） 填制单位签章 有关人员签章 凭证附件 可根据特殊要求和需要增加相应内容 （二）原始凭证的种类 1.原始凭证按照来源不同分类 外来原始凭证 自制原始凭证 2.按照填制手续及内容不同分类分类 ;一次凭证 累计凭证 汇总凭证 3.按照格式不同分类 通用凭证 专用凭证 （三）原始凭证的填制要求 记录要真实。 内容要完整。　　 手续要完备。 书写要清楚、规范。 编号要连续。 不得涂改、刮擦、挖补。 填制要及时。 ;（四）原始凭证的审核 真实性 合法性 合理性 完整性 正确性 及时性 审核后的原始凭证的处理： 1.对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账。 2.对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关